《高级财务会计》2020年吉大网院第一学期复习题

欧阳老师

高级财务会计复习题
一选择题
1、2×18年3月1日，甲公司为购建厂房借入专门借款5 000万元，借款期限为2年，年利率10%。2×18年4月1日，甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项2 000万元，预计工期为2年。在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2×18年7月1日起发生中断。2×18年12月1日，质量纠纷得到解决，施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.5%。甲公司该在建厂房2×18年度资本化的利息费用为（　　）万元。
A.166.67
B.106.67
C.240
D.3752、20×6年3月5日，甲公司开工建设一栋办公大楼，工期预计为1.5年。为筹集办公大楼后续建设所需要的资金，甲公司于20×7年1月1日向银行专门借款5000万元，借款期限为2年。年利率为7%（与实际利率相同）。借款利息按年支付，20×7年4月1日、20×7年6月1日、20×7年9月1日甲公司使用专门借款分别支付工程进度款2000万元、1500万元、1500万元。借款资金闲置期间专门用于短期理财，共获得理财收益60万元。办公大楼于20×7年10月1日完工，达到预计可使用状态。不考虑其他因素，甲公司20×7年度应予以资本化的利息金额是（　　）万元。
A.262.50
B.202.50
C.350.00
D.290.003、甲企业于2×19年1月1日开始建造一项固定资产，预计2×20年8月31日该项固定资产到达预定可使用状态；企业为建造固定资产，于2×19年3月1日专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为9%，期限为2年；企业另外借入两笔一般借款，第一笔为2×19年3月1日借入的420万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2×19年4月1日借入的250万元，借款年利率为6%，期限为3年。全部借款均于借款当日用于建造固定资产。假定该企业按年计算借款费用资本化金额，不考虑其他因素。甲企业2×19年为购建固定资产而占用的一般借款的资本化率为（　　）。
A.7.30%
B.7.36%
C.8%
D.6%4、下列各项中属于非货币性资产交换的是（　　）。
A.以公允价值为50万元的应收账款换取公允价值为45万元的土地使用权，同时收取补价5万元
B.以公允价值为200万元的投资性房地产换入一栋公允价值为200万元的厂房
C.以公允价值为30万元的原材料换取一项商标权，同时支付补价12万元
D.以公允价值为80万元的以摊余成本计量的债券投资换取一项交易性金融资产
5、经与乙公司协商，甲公司以一批产品换入乙公司的一项商标权，交换日，甲公司换出产品的账面价值为560万元，公允价值为700万元，增值税税额为91万元，甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票，当日双方办妥了商标权所有权转让手续。经评估确认，该商标权的公允价值为900万元，增值税税额为54万元，甲公司另以银行存款支付乙公司163万元，不考虑其他因素。甲公司换入商标权的入账价值是（　　）万元。
A.641
B.900
C.781
D.8196、甲公司以A设备换入乙公司B设备。交换日，A设备账面原价为68万元，已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理确定；B设备公允价值为72万元。甲公司另向乙公司支付补价2万元，该项交换具有商业实质。假定不考虑税费等因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为（　　）万元。
A.21
B.23
C.19
D.187、甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，公允价值为780万元；换出专利权的账面原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。乙公司换出机床的账面原价为1500万元，累计折旧为750万元，固定资产减值准备为32万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司收取银行存款180万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，且不考虑相关税费，甲公司换入乙公司机床的入账价值为（　　）万元。
A.538
B.666
C.700
D.7188、下列各项交易或事项中，应按债务重组会计准则进行会计处理的是（　　）。
A.向银行出售应收账款
B.因债务人发生财务困难债权人豁免其部分债务
C.以未来应收货款本金及其利息进行资产证券化
D.签发商业承兑汇票支付购货款9、公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税税额为91万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（　　）万元。
A.100
B.209
C.309
D.40010、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，因乙公司无法偿还到期债务，经协商，甲公司同意乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元，已计提坏账准备1500万元，乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值税额为78万元，不考虑其他因素，甲公司因上述交易应确认的债务重组损失金额是（　　）万元。
A.0
B.-178
C.1322
D.17811、甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司2×18年5月10日进口原材料一批并验收入库，至本期期末货款尚未支付。外购原材料成本为240万美元，当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。5月31日，银行存款美元户余额为1500万美元，按期末汇率调整前的人民币账面余额为10530万元，当日即期汇率为1美元=6.50元人民币。上述交易或事项对甲公司5月份营业利润的影响金额为（　　）万元。
A.-330
B.-708
C.-780
D.-81612、下列各项关于外币财务报表折算的会计处理中，正确的是（　　）。
A.合并财务报表中各子公司之间存在实质上构成对另一子公司净投资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额应由少数股东承担
B.以母公司记账本位币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额在合并财务报表中应转入其他综合收益
C.在合并财务报表中对境外经营子公司产生的外币报表折算差额应在归属于母公司的所有者权益中单列外币报表折算差额项目反映
D.以母、子公司记账本位币以外的货币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额在合并财务报表中转入当期财务费用13、甲公司以人民币为记账本位币，持有其子公司（乙公司）100%股份，乙公司确定的记账本位币为美元。2×18年7月1日，为补充乙公司经营所需资金的需要，甲公司以长期应收款形式借给乙公司1500万美元（实质上构成对乙公司的净投资），除此之外，甲、乙公司之间未发生任何交易。7月1日的即期汇率为1美元=6.60元人民币，12月31日的即期汇率为1美元=6.40元人民币。则2×18年12月31日在甲公司合并财务报表中因外币报表折算应确认其他综合收益的金额为（　　）万元人民币。
A.300
B.-300
C.-9900
D.990014、甲企业与乙企业签订了一份租赁协议，将其原自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×17年12月31日。2×17年12月31日，该写字楼的账面余额为50 000万元，已计提折旧5 000万元，未计提减值准备，公允价值为47 000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，无残值，采用年限平均法计提折旧。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×18年12月31日，该写字楼的公允价值为48 000万元。该写字楼2×18年12月31日的计税基础为（　　）万元。
A.45 000
B.42 750
C.47 000
D.48 00015、2×18年1月1日，甲公司以1019.33万元购入财政部于当日发行的3年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额1000万元，票面年利率6%，实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为以摊余成本计量的金融资产，至年末该项以摊余成本计量的金融资产未发生预期信用损失。不考虑其他因素，2×18年12月31日，该以摊余成本计量的金融资产的计税基础为（　　）万元。
A.1010.30
B.1070.30
C.0
D.1019.3316、2×17年12月31日，甲公司交易性金融资产的账面价值为1 200万元、计税基础为1 000万元，“递延所得税负债”期末余额为50万元；2×18年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为1 400万元。假定甲公司适用的所得税税率为25%，且不考虑其他因素。2×18年甲公司应确认递延所得税费用的金额为（　　）万元。
A.-50
B.50
C.100
D.-10017、甲公司在2×18年度的会计利润和应纳税所得额均为-300万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2×19年至2×21年每年应纳税所得额分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25%，无其他暂时性差异。则甲公司2×20年有关递延所得税发生额的处理正确的是（　　）。
A.递延所得税资产借方发生额为37.5万元
B.递延所得税资产发生额为0
C.递延所得税资产贷方发生额为37.5万元
D.递延所得税资产贷方发生额为12.5万元18、甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（　　）。
A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%，乙公司为售价的2%
B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年
C.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，乙公司采用成本模式进行后续计量
D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%，乙公司为期末余额的10%19、下列各项中属于会计政策变更的是（　　）。
A.按新的控制定义调整合并财务报表合并范围
B.生产设备的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法
C.因处置部分股权投资丧失了对子公司的控制导致长期股权投资的后续计量方法由成本法转变为权益法
D.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为以成本模式计量20、甲公司2×18年2月购置了一栋办公楼，预计使用寿命40年，因此，该公司2×18年4月30日发布公告称：经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》，决定调整公司房屋建筑物的预计使用寿命，从原定的20～30年调整为20～40年。不考虑其他因素，下列关于甲公司对该公告所述折旧年限调整会计处理的表述中，正确的是（　　）。
A.对房屋建筑物折旧年限的变更应当作为会计政策变更并进行追溯调整
B.对房屋建筑物折旧年限变更作为会计估计变更并应当从2×18年1月1日起开始未来适用
C.对2×18年2月新购置的办公楼按照新的会计估计40年折旧不属于会计估计变更
D.对因2×18年2月新购置办公楼折旧年限的确定导致对原有房屋建筑物折旧年限的变更应当作为重大会计差错进行追溯重述21、2×18年1月1日，甲公司通过向乙公司股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元，市价为6元），取得乙公司80%股权，并控制乙公司，另以银行存款支付财务顾问费300万元。双方约定，如果乙公司未来3年平均净利润增长率没有超过8%，乙公司股东需要向甲公司现金补偿100万元；当日，甲公司预计乙公司未来3年平均净利润增长率很可能无法超过8%。该项交易前，甲公司与乙公司及其控股股东不存在关联关系。不考虑其他因素，甲公司该项企业合并的合并成本是（　　）万元。
A.9000
B.8900
C.9100
D.9400二、多项选择题
1企业发生的下列情形属于非正常停工的有（　　）。
A.与工程建设有关的劳动纠纷导致的停工
B.因可预见的不可抗力因素而停工
C.因资金周转困难而停工
D.与施工方发生质量纠纷造成的停工2、甲公司于2×16年12月1日正式动工兴建一幢厂房，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式；为建造厂房甲公司于2×17年1月1日取得一笔专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6%；另外在2×17年7月1日又借入一笔专门借款4000万元，借款期限为5年，年利率为7%，借款利息按年支付（假定借款名义利率与实际利率均相同）。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%；甲公司分别于2×17年1月1日、2×17年7月1日和2×18年1月1日支付工程进度款1500万元、2500万元和1500万元。厂房于2×18年6月30日达到预定可使用状态，并于2×18年8月15日办理竣工决算。
下列关于甲公司借款费用会计处理的说法正确的有（　　）。
A.借款费用开始资本化的时点是2×17年1月1日，借款费用停止资本化的时点是2×18年6月30日
B.专门借款费用资本化金额计算不需要考虑累计资产支出
C.2×17年利息费用化金额为185万元
D.2×17年利息资本化金额为185万元3、下列各项资产中属于货币性资产的有（　　）。
A.银行存款
B.预付款项
C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.应收票据4、甲公司与丙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其持有的联营企业30%的股权作为对价，另以银行存款支付补价10万元，换取丙公司生产的一台大型设备，该设备的公允价值为390万元，持有联营企业30%股权的初始投资成本为220万元；取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为750万元（与账面价值相等）。甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润150万元，分配现金股利40万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股权投资使其他综合收益增加60万元，无其他影响所有者权益的交易或事项。
交换日，甲公司持有该联营企业30%股权的公允价值为380万元，联营企业可辨认净资产公允价值为1000万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑增值税及其他因素影响，下列各项对上述交易的会计处理中，正确的有（　　）。
A.甲公司处置该联营企业股权确认投资收益122万元
B.丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为380万元
C.甲公司确认换入大型设备的入账价值为380万元
D.丙公司确认换出大型设备的营业收入为390万元5、下列关于非货币性资产交换的处理说法正确的有（　　）。
A.在交换具有商业实质的情况下，当换出资产的公允价值不能可靠计量而换入资产的公允价值能够可靠计量时，应按照换入资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值
B.当交换不具有商业实质但是换入或换出资产的公允价值能够可靠计量时，应采用公允价值计量换入资产的入账价值
C.增值税属于价外税，所以换出资产对应的增值税不会影响换入资产入账价值的确定
D.涉及多项资产的非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本6、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品及设备适用的增值税税率均为13%。2×18年2月甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为26万元，货款未收到。由于乙公司到期无力支付款项，2×18年6月甲公司同意乙公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务。乙公司固定资产为一项生产用机器设备，其账面原值为200万元，已计提累计折旧80万元，公允价值为160万元（等于计税价格）。甲公司已经为该项应收账款计提了60万元的坏账准备。
甲公司和乙公司有关债务重组会计处理的表述中正确的有（　　）。
A.乙公司债务重组利得为45.2万元
B.乙公司营业外收入的影响金额91.2万元
C.甲公司债务重组损失为45.2万元
D.甲公司营业利润的影响金额为14.8万元7、境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（　　）。
A.相对于母公司，其经营活动是否具有很强的自主性
B.与母公司交易占其交易总量的比重
C.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量
D.境外经营所在地货币管制状况8、下列关于外币资产负债表折算的表述中不正确的有（　　）
A.资产负债表中的非货币性负债项目应采用负债确认时的即期汇率折算
B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算9、下列各项资产和负债中会产生暂时性差异的有（　　）。
A.自行研发无形资产发生的符合资本化条件的研发支出
B.已计提减值准备的固定资产
C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金10、甲公司2×18年1月开始的研发项目于2×18年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为5年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司2×18年和2×19年税前会计利润分别为813万元和936万元，适用的企业所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（　　）。
A.甲公司2×18年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元
B.甲公司2×18年应交所得税为150万元
C.甲公司2×18年12月31日无形资产的计税基础为378万元
D.甲公司2×19年应交所得税为225万元11、甲公司适用的所得税税率为25%。2×18年度实现利润总额为4000万元，其中：（1）长期股权投资（拟长期持有）采用权益法核算确认的投资收益为360万元；（2）国债利息收入100万元；（3）因违反经济合同支付违约金40万元；（4）计提坏账准备600万元；（5）计提存货跌价准备400万元；（6）2×17年年末取得管理用的固定资产在2×18年年末的账面价值为400万元，计税基础为80万元。假定甲公司2×18年递延所得税资产和负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减2×18年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关甲公司2×18年所得税的会计处理中，表述正确的有（　　）。
A.2×18年应交所得税1055万元
B.2×18年所得税费用885万元
C.2×18年递延所得税费用170万元
D.2×18年度净利润3115万元
12、甲公司专门从事大型设备制造与销售，设立后即召开董事会会议，确定有关会计政策和会计估计事项。下列各项关于甲公司董事会确定的事项中属于会计政策的有（　　）。
A.在一段时间内履行的建造合同按照履约进度确认收入
B.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
C.按照生产设备预计生产能力确定固定资产的使用寿命
D.融资租入的固定资产作为甲公司的固定资产进行核算13、甲公司20×4年经董事会决议作出的下列变更中，属于会计估计变更的有（　　）。
A.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法
B.改变离职后福利核算方法，按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯
C.因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法
D.因市场条件变化，将某项采用公允价值计量的金融资产的公允价值确定方法由第一层级转变为第二层级甲公司是上市公司。2×18年4月，甲公司发布公告称，经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》，决定调整公司固定资产预计使用寿命。其中房屋建筑物预计使用寿命从原定的20至30年调整为20至40年。甲公司在公告中解释此项变更的原因为：甲公司2×18年购置了一栋办公楼，该办公楼的预计使用寿命为40年。下列说法中正确的有（　　）。
A.2×18年购置的办公楼按40年计提折旧属于会计估计变更
B.2×18年购置的办公楼按40年计提折旧属于会计政策变更
C.2×18年购置的办公楼属于对新资产采用新的会计估计
D.2×18年购置的办公楼应该从达到预定可使用状态开始即按照40年计提折旧14、甲公司有关投资业务如下：
（1）甲公司于2×18年1月1日以现金8000万元自乙公司购买其持有的丙公司100%股权，且能主导其财务和生产经营决策。协议约定：乙公司就丙公司在收购完成后的业绩向甲公司作出承诺，丙公司2×18年、2×19年、2×20年度经审计的净利润分别不低于2000万元、4000万元和6000万元。如果丙公司未达到上述承诺业绩，按丙公司实际实现的净利润与承诺利润的差额、以现金方式对甲公司进行补偿，购买日甲公司预计丙公司能够完成承诺期利润；
（2）丙公司在2×18年共实现净利润2400万元，同时甲公司在2×18年年末预计丙公司2×19年、2×20年分别能够实现净利润约6000万元。
（3）由于国际贸易环境不确定性增大，丙公司在2×19年共实现净利润2800万元，同时甲公司在2×19年年末预期该趋势在2×20年将持续下去，预计丙公司2×20年能够实现净利润约5200万元。假定甲公司与乙公司在交易前不存在任何关联方关系。下列关于甲公司上述业务的会计处理正确的有（　　）。
A.甲公司购买日应确认的或有对价金额为0
B.甲公司应当确认对丙公司长期股权投资成本为8000万元
C.2×18年丙公司实现了预期利润，甲公司不需要进行会计处理
D.2×19年丙公司未实现预期利润，甲公司应确认公允价值变动损益1200万元15、2×17年1月1日，甲公司从非关联方购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2×17年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的本年净利润为2000万元，无其他所有者权益变动。2×17年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为800万元。2×18年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为4500万元，无其他所有者权益变动。2×18年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。不考虑其他因素，下列各项关于合并财务报表列报的表述中，正确的有（　　）。
A.2×17年度少数股东损益为400万元
B.2×18年度少数股东损益为-900万元
C.2×18年12月31日少数股东权益为0
D.2×18年12月31日归属于母公司股东权益为4400万元
三、计算分析题1公司是一家高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2×18年1月1日递延所得税资产余额（全部为下述2×16年购入的管理用固定资产计提折旧产生）为30万元；递延所得税负债余额（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动产生）为45万元。2×18年甲公司的会计处理与所得税法规规定存在差异的交易或事项如下：
（1）2×18年1月1日，以1050万元自证券市场购入当日发行的一项6年期到期还本每年付息的国债，票面金额为1000万元，票面年利率为6%，年实际利率为5%。甲公司作为以摊余成本计量的金融资产核算，年末未计提信用损失准备。税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）甲公司2×18年发生研发支出500万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为200万元，资本化形成无形资产的部分为300万元。该研发形成的无形资产于2×18年7月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175%予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。
（3）2×16年12月1日，甲公司购入一项不需要安装的管理用设备，支付购买价款等共计1500万元，甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定该设备采用年限平均法计提折旧。假定甲公司该设备折旧年限、预计净残值符合税法规定。
（4）2×18年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
（5）2×18年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结，甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
（6）该公司2×18年利润总额为5015万元，另外由于产业升级调整，自2×19年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时根据税法规定该公司适用的所得税税率变更为25%。
其他资料：假设以前年度购买的交易性金融资产项目的公允价值本年未发生变动，甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
（1）根据资料（1）和（2），确定交易或事项截至2×18年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由；
（2）分别计算甲公司2×18年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额；
（3）计算甲公司2×18年应确认的递延所得税和所得税费用。
2、20×8年9月，A公司以生产经营过程中使用的一台设备交换B打印机公司生产的一批打印机，换入的打印机作为固定资产管理。A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。设备的账面原价为150万元，在交换日的累计折旧为45万元，公允价值为90万元。打印机的账面价值为110万元，在交换日的市场价格为90万元，计税价格等于市场价格。B公司换入A公司的设备是生产打印机过程中需要使用的设备。
假设A公司此前没有为该设备计提资产减值准备，整个交易过程中，除支付设备的运杂费15 000元外，没有发生其他相关税费。假设B公司此前也没有为库存打印机计提存货跌价准备，其在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费。
要求：编制A、B公司交换过程中的会计分录。
四、简答题
1、合并财务报表的合并理论有哪些？请简单介绍各个理论。
2、如何判断借款费用停止资本化的时点？
3、债务重组主要有以下几种方式?
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