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第七章风险评估与风险应对
1.[多选题]注册会计师实施的下列审计程序中，属于风险评估程序的是（ ）。
A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
B.分析程序
C.观察和检查
D.重新计算
正确答案:——ABC——
2.[多选题]下列有关了解被审计单位内部控制的提法中，不正确的是（ ）。
A.被审计单位的控制环境主要影响认定层次的重大错报风险
B.控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报
C.注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的应用控制
D.财务报表层次的重大错报风险很可能源于某些薄弱的控制活动
正确答案:——ACD——
3.[名词解释]实质性程序<br>
正确答案:——实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。<br>——
4.[单选题]了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间进行（ ）。
A.在承接客户和续约时
B.在进行审计计划时
C.在进行期中审计时
D.贯穿于整个审计过程的始终
正确答案:————
5.[多选题]下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，恰当的是（ ）。
A.对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别被审计单位在经营策略上的重大变化
B.对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系和被审计单位的决策过程
C.了解被审计单位的筹资活动有助于注册会计师进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力
D.注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量和评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力
正确答案:———— 答案qq 761296021 ap5u.com
6.[问答题]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。<br> 资料一：<br> A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：<br> （1）甲公司采用经销商买断方式销售a产品和b产品。2012年度，a产品的建议市场零售价、出厂价和单位生产成本较2011年基本没有变化。b产品是甲公司2012年2月推出的新产品，其建议市场零售价比a产品高20%。a产品和b产品的单位生产成本接近，其出厂价分别低于各自建议市场零售价的10%和20%。<br> （2）a产品于2012年11月停产。2012年末，某经销商采用交款提货方式购买最后一批a产品。甲公司已收到货款200万元，并已开具发票和发运凭单。经销商在验收日才发现该批产品质量不符合合同要求，双方尚未就解决方案达成一致意见。<br> （3）甲公司的记账本位币为人民币。2012年9月，甲公司与某德国客户签订合同，按固定销售价格定制10000件c产品，以欧元计价和结算。甲公司一次性投料生产该批产品，并于2012年10月1日销售1000件，其余9000件按合同约定于2013年1月销售。甲公司未生产其他批次c产品。（假定2012年10月1日即期汇率为1欧元=8.4元人民币，2012年12月31日即期汇率为1欧元=8元人民币）<br> （4）甲公司于2012年3月1日借入2 000万元、年利率为8%的专门借款，用于已开工建设并预计于2013年末完工的新生产线。甲公司无其他带息债务。因甲公司与施工方对工程质量存在纠纷，该工程于2012年5月1日至2012年8月31日中断。<br> （5）甲公司于2011年起从事建筑安装工程，截至2012年末仅承揽一项业务。建造合同约定，工程建设期为18个月，工程总价为500万元；如果工程提前3个月完工，并且质量符合设计要求，客户另付100万元奖励款。工程于2011年10月1日开工，于2012年12月末基本完工。经监理人员认定，工程质量未达到设计要求，还需进一步施工。<br> （6）甲公司持有乙公司40%股权，目前无处置计划。乙公司多年亏损，2012年度亏损500万元，预期其经营状况在未来5年内不会发生改变。2012年5月，乙公司因资金短缺，由甲公司为其代垫采购款200万元，并约定2年后还款。<br> 资料二：<br> A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：<br> <img width=609 height=491 src="http://learning.cmr.com.cn/Subject/admin/pic/0386/216976A1.gif"><br> 资料三：<br> A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下： <br> <img width=600 height=216 src="http://learning.cmr.com.cn/Subject/admin/pic/0386/216976A2.gif"><br> 要求：<br> （1）针对资料一第（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、资产减值损失、财务费用、存货、长期应收款、长期股权投资和在建工程）的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。 <br> <img width=595 height=883 src="http://learning.cmr.com.cn/Subject/admin/pic/0386/216976A3.gif"><br> （2）针对资料三第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，简要说明理由。将答案直接填入相应表格内。 <br> <img width=582 height=272 src="http://learning.cmr.com.cn/Subject/admin/pic/0386/216976A4.gif"><br> <br>
正确答案:————
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发表于 2020-7-18 10:24:32