中国传媒大学审计学作业指导

黄老师

练习题（单选）
1.下列有关评价样本结果阶段的说法中不正确的是(    )。
   A.在实施控制测试时，样本的误差率就是总体的误差率，注册会计师无须推断总体误差率
   B.在实施控制测试时，样本偏差率是总体偏差率的最佳估计
   C.在统计抽样中，抽样风险允许限度其实就是抽样风险的量化指标
   D.在非统计抽样中，由于抽样风险无法量化，因而在评价样本结果时无须考虑抽样风险的影响
答案：D
2.细节测试中注册会计师应当重点关注的风险为(   )。
   A.误拒风险        B.误受风险         C.信赖过度风险    D.信赖不足风险
答案：B
3.注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为(    )号。
   A. 155           B. 195        C. 200     D. 235
答案：B
4.注册会计师执行控制测试时，下列抽样方法中最有用的是（   ）。
   A．分层抽样     B．属性抽样    C．比率估计抽样    D．变量抽样
答案：B
练习题（单选）
1. 注册会计师在对A公司2010年度财务报表进行审计时，决定对A公司的应收账款实施函证程序，在进行函证的过程中，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。(1~6题)
（1）由于A公司与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖，则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在(　)
    A.资产负债表日后，但与之接近的日期     
    B.财务报告中期
   C.预审的日期                           
    D.审计工作结束日
答案：A
（2）在以下各项中，通常应扩大应收账款函证范围的是(　　)。
   A.应收账款占资产总额的比重较低      
    B. A公司内部控制薄弱
   C.以前期间函证结果良好              
    D.采用积极式函证方式而不是消极式函证方式
答案：B
（3）如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是(　)。
   A.增加对应收账款的控制测试      
    B.提请A公司增列坏账准备
   C.审查应收账款明细账            
    D.审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录
答案：D
（4）在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是(　)。
   A.函证很可能无效的应收款项            
    B.交易频繁但期末余额较小甚至为零的应收款项
   C.执行其他审计程序可以确认的应收款项
   D.应纳入审计范围内子公司的款项
答案：B
（5）对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是 (　)。
   A.重新测试相关的内部控制      
    B.审查与应收账款相关的销售凭证
   C.进行分析程序               
    D.审查资产负债表日后的收款情况
答案：B
（6）下列各项关于应收账款消极式函证的提法中，恰当的是(　)。
   A.债务人很可能认为询证函是要求付款的提示
   B.注册会计师可以确定债务人是否收到询证函
   C.在审计实务中，对A公司的不同应收账款来说，注册会计师不可以既使用消极式函证又使用积极式函证
   D.注册会计师未收到回函，得出应收账款真实存在的结论可能并不正确
答案：D
1.ABC会计师事务所接受X股份有限公司(以下简称X公司)的委托对其2010年度财务报表进行审计。A注册会计师作为该项目的项目合伙人决定于2010年10月20日开始对X公司内部控制进行了解和测试。在对X公司销售与收款循环内部控制进行测试时，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。(1-4题)
（1）与由信用管理部门批准赊销这一控制政策相关的认定是(　)。
   A.权利和义务认定        
    B.完整性认定
   C.计价和分摊认定        
    D.分类认定
答案：C
（2）如果X公司有健全的内部控制，则开具销售发票的职能应归属于(　　)。
   A.销售部门 　B.发运部门　C.会计部门 　D.信用部门
答案：C
（3）对于商品流通企业而言，下列业务中如果没有制定授权批准控制，而注册会计师也可能并不在意的是(　)。
   A.赊销商品  　B.给予的商业折扣    　C.现金销售     　D.发运货物
答案：C
（4）注册会计师追查发运凭证到销售发票，能提供的证据是(　)。
   A.发送给顾客的货物，已开发票   
    B.已开发票的销售均已发货
   C.已经发运的货物，已计入销售   
    D.已记录销售的货物，均已发运
答案：A
3. 注册会计师在对主营业务收入进行审计时，遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。(1-4题)
（1）注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查(　　)。
   A.年底应收账款的真实性         
    B.是否存在过多的销售折扣
   C.销售业务的入账时间是否正确   
    D.销售退回是否已经核准
答案：C
（2）注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是(　)
    A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试   
    B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试
   C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试   
    D.向债务人函证
答案：A
（3）如果注册会计师怀疑被审计单位可能存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则应执行的最有效的交易实质性程序是(　)。
   A.复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目
   B.将主营业务收入明细账同销售单中的赊销审批和发运审批核对
   C.将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运记录核对
   D.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
答案：B
（4）为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是(　)。
   A.只审查销售日记账      
    B.由账簿记录追查至有关原始凭证
   C.只审查有关原始凭证   
    D.由有关原始凭证追查至销售记录
答案：D
练习题（单选）
1. B注册会计师在对丙公司固定资产折旧进行审计时遇到以下情况，请代作出正确的专业判断。(1～2题)
（1）固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括(   )
   A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准
  B.确定固定资产的折旧政策是否恰当
  C.确定折旧费用的分摊是否合理、一贯
  D.确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
答案：A
（2）丙公司2007年9月初增加小轿车一辆，该项设备原值88 000元，预计可使用8年，净残值为8 000元，采用直线法计提折旧。至2009年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59 750元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则注册会计师认为丙公司2010年应计提的固定资产折旧额为(  )元。
  A. 10 000         B. 8 250       C. 11 391. 3          D. 9 000
答案：D
2. A注册会计师在对甲公司采购与付款业务审计时，遇到以下情况，请代作出正确的专业判断。(1~5题)
  （1）下列各审计程序中，验证应付账款完整性最无效的是(  )。
  A.函证应付账款                       
   B.执行采购业务的截止测试
  C.从卖方发票追查至应付账款明细账     
   D.查找未入账的应付账款
答案：A
（2）在下列各种情况下，对应付账款通常不进行函证的是(   )。
  A.控制风险高     
   B.财务状况不佳  
   C.应付账款金额较大  
   D.存在个别小金额的欠款
答案：D
（3）在验证应付账款余额不存在漏报时，A注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是(   )。
  A.供应商开具的销售发票            
   B.供应商提供的月对账单
  C.甲公司编制的连续编号的验收报告  
   D.甲公司编制的连续编号的订货单
答案：B
（4）注册会计师对甲公司的采购业务进行年底截止测试的方法可以采用(   )。
  A.实地观察                          
   B.将购货发票上的日期与采购明细账中的日期比较
  C.了解年末存货盘存调整和损失处理   
   D.实施存货监盘
答案：B
（5）在对采购与付款循环交易实施实质性程序时，注册会计师从验收单追查至采购明细账或从卖方发票追查至采购明细账，目的是测试已发生的购货业务的(   )。
     A.存在      B.完整性    C.分类     D.计价和分摊
答案：B
3. C注册会计师在制定对乙公司2010年度财务报表的审计计划时，确定固定资产为重点审计领域，在制定具体审计计划时，有以下问题需要项目负责人考虑，请代为作出正确的专业判断。(1~2题)
  （1）下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是(    )。
  A.计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析
  B.检查购置固定资产的授权批准文件
  C.核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件
  D.检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确
答案：C
1.为了确定乙公司是否存在已减少的固定资产未入账的情况，注册会计师准备实施的下列审计程序中不恰当的是(    )。
  A.检查固定资产的所有权凭证     
   B.分析营业外收支账户
  C.询问乙公司固定资产管理部门   
   D.以固定资产明细账为起点，进行实地追查
答案：A
4．函证应付账款时，一般选择金额较大的债权人，以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象，下列各项不能解释其原因的是(   )。
  A.金额为零的应付账款可能存在低估     
   B.大金额的应付账款从金额方面来说是重要的
  C.为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估  
   D.防止低估应付账款不是应付账款审计的唯一目的
答案：C
5.下列属于付款交易的截止测试的是(   )。
  A.确定期末最后签署的支票的号码，确保期后的支票支付未被当作本期的交易予以记录
  B.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间
  C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已记人应付账款的证据
  D.复核截至审计外勤结束日记录在期后的付款，查找其是否在年底前发生的证据
答案：A
6.下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是(   )。
  A.审核期后现金支出的主要凭证               
   B.审核期后未付账单的主要凭证
  C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票  
   D.审核应付账款账簿记录
答案：D
练习题（单选）
1. ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。在对存货实施监盘程序时，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。(1~3题)
（1）有关存货审计的下列表述中，不恰当的是(   )。
  A.对于多处存放存货的情况，注册会计师应当考虑被审计单位的内部控制措施和盘点惯例，评价审计风险以及除存货监盘外的其他替代程序的可行性，从而确定需要参与监盘的范围
  B.存货存在与完整性的认定具有高水平的重大错报风险，而且注册会计师通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定作出评价
  C.被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师只能评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当检查
  D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票、验收报告(或入库单)与会计记录，检查三者的截止是否正确
答案：C
（2）对于委托其他单位保管的重要存货，注册会计师的下列做法中不恰当的是(    )。
  A.与被审计单位讨论其对该部分存货的控制程序
  B.向受托单位进行函证
  C.注册会计师亲自监盘或利用其他注册会计师的工作
  D.通过测试被审计单位的采购、生产及销售记录，确定其存在
答案：D
（3）在执行观察程序时，下列做法中不恰当的是(     )
   A.注册会计师观察时，应注意纳入盘点范围的存货是否附有盘点标识
  B.对于受托代存的存货，注册会计师应视情况确定并执行有关补充程序
  C.对于由于性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应考虑实施替代程序
  D.对于由于特殊情况而难以监盘的存货，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告
答案：D
2.注册会计师对M公司的存货进行监盘，在审计过程中遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。(1~3题)
（1）定期盘点是管理层的责任，实施监盘程序是注册会计师的责任，则盘点计划的制定人应为(    )。
  A.注册会计师            B.M公司管理层   
   C.M公司的主管部门      D. M公司的存货保管人员
答案：B
（2）某产品2010年毛利率与2009年相比有所上升，M公司提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是(    )。
  A.该产品的销售价格与2009年相比有所上升
  B.该产品的产量与2009年相比有所增加
  C.该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与2009年相比有所上升
  D.该产品使用的主要原材料的价格与2009年相比有所下降
答案：C
（3）下列不属于存货监盘计划应包括的内容是(    )。
  A.对被审计单位产品成本的重新计算   
   B.检查存货的范围
  C.存货监盘的要点及关注事项         
   D.存货监盘的目标、范围及时间安排
答案：A
3.以下说法中正确的是(    )。
  A.被审计单位存在少量委托代销的存货，注册会计师应当考虑对该存货实施监盘或利用其他注册会计师的工作
  B.如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润
  C.注册会计师进行的存货监盘程序包括观察和检查程序
  D.存货的监盘是重要的审计程序，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划
答案：C
4.在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应该选择的是(   )。
  A.对受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
  B.对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容
  C.对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等程序
  D.对于所有权不属于X公司的存货，注册会计师无须关注
答案：D
练习题（多选）
1.注册会计师在对被审计单位存货进行分析程序时，有下列问题，请代为作出正确的专业判断。(1~2题)
（1）将本年存货周转率与上年进行比较，可以发现的问题有(      )。
  A.被审计单位改变了存货的核算方法   
   B.存货成本项目发生变动
  C.重要产品成本发生变动            
   D.销售成本发生大幅度变动
答案：ABCD
（2）毛利率是反映盈利能力的主要指标，毛利率的波动可能意味着被审计单位存在(     )情况。
  A.销售价格发生变动           
   B.销售产品总体结构发生变动
  C.重要产品成本发生变动      
   D.存货核算方法发生变动
答案：ABCD
2.注册会计师在对被审计单位的存货进行监盘时，在审计过程中遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。(1~6题)
（1）如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货存在重大差异，则注册会计师应当(     )。
  A.要求被审计单位重新盘点
  B.进一步执行审计程序，查明差异原因
  C.提请被审计单位对已确认的差异进行调整
  D.对发现的重大差异提请被审计单位在财务报表附注中作适当披露
答案：BC
（2）注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点的范围的确定正确的有(      )。
  A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因
  B.对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围
  C.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围
  D.对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向受托代销单位获取委托代管的书面确认函
答案：ACD
(3)注册会计师在对被审计单位存货实施监盘程序的过程中，应当具体采取观察和抽查两种方法。在被审计单位盘点存货过程中，注册会计师不应当(      )。
  A.确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列
  B.跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况
  C.向所有权人函证被审计单位受托代存存货的所有权
  D.查明存货应纳入而实际未纳人盘点范围的原因
答案：ACD
(4)注册会计师如果在被审计单位期末存货盘点时不在现场，则注册会计师应当(    )。
  A.提请被审计单位另择日期重新监盘   
   B.对期间交易采取适当测试
  C.对毛利率进行分析                  
   D.审核被审计单位盘点记录和盘点方法
答案：ABD
(5)在制定存货监盘计划时，注册会计师应关注监盘计划的内容，其主要包括(    )。
  A.存货监盘的目标、范围及时间安排   
   B.检查存货的范围
  C.参加存货监盘人员的分工            
   D.存货监盘的要点及关注的事项
答案：ABCD
(6)在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的在货盘点还存在着其他错误，注册会计师正确的做法有(      )。
  A.应当查明原因，并及时提请被审计单位更正
  B.不管差异的大小，直接确定其对审计意见的影响
  C.应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生
  D.要求被审计单位重新盘点
答案：ACD
练习题（单选）
1.注册会计师在对H公司投资与筹资循环进行审计时，遇到下列情况，请代为作出正确的专业判断。(1～3题)
（1）注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中会计处理错误的是(    )。
  A. H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，在资本化期间将借款费用直接进行了资本化处理
  B. H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化
  C. H公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前进行了资本化
  D. H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入在建工程
答案：B
（2）为了测试被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账，注册会计师应该实施的实质性程序是(    )。
  A.观察并描述筹资业务的职责分工
  B.检查年度内借款和所有者权益增减变动的原始凭证，核实变动的真实性、合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确
  C.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对
  D.了解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是否将其与总账或外部机构核对
答案：B
（3）下列关于筹资活动的内部控制与控制测试的说法中，不正确的是(    )。
  A.股东权益增减变动的业务较少而金额较大， 注册会计师在审计中一般直接执行实质性程序
  B.如果企业应付债券业务繁多，注册会计师就可考虑采取综合性方案
  C.如果被审计单位是国际资本市场上的大型公众公司，其股票在国内和国外同时上市，其他国家的法律法规的复杂性可能影响到注册会计师对重大错报风险的评估
  D.如果企业保存债券持有人明细分类账，应同总分类账核对相符，若这些记录由外部机构保存，则可以有选择性的同外部机构核对
答案：D
2. 下列关于被审计单位筹资活动的控制测试中，说法错误的是(     )。
  A选取借款申请表或综合授信使用申请，检查是否得到适当审批，以确定已记录的借款均为公司的负债
  B.选取借款申请表或综合授信使用申请，检查是否得到适当审批，以确定借款均已准确记录
  C.选取借款合同并检查是否与账务记录一致，以确定借款均已准确记录
  D.选取银行借款利息回单并检查是否已准确、及时记录，以确定财务费用均已准确计算并于适当期间进行记录
答案：B
3.甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定"长期借款"账户余额的真实性，可以进行函证，函证的对象应当是(      )。
  A. B公司的律师   
   B. 金融监管机关  
   C. 银行或其他有关债权人  
   D.  B公司的主要股东
答案：C
4.注册会计师执行的下列各项审计程序中，最能够证实长期借款完整性的是(    )。
  A.根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证   
   B.向被审计单位所有的银行发函询证
  C.将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对      
   D.检查借款利息与本金是否相符
答案：B
练习题（多选）
1.注册会计师在对被审计单位投资与筹资循环进行审计时，遇到下列情况，请代为作出正确的专业判断。(1~2题)
  （1）下列有关长期股权投资实质性程序的说法中不恰当的有(      )。
  A.根据有关合同或文件，确认长期股权投资的股权比例和持有时间，检查长期股权投资核算方法是否正确
  B.对于应采用成本法核算的长期股权投资，应获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表
  C.索取董事会对投资的可行性研究报告和投资管理报告，判断长期投资业务的管理情况
  D.在期末对长期股权投资进行逐项检查，确定长期股权投资是否已经发生减值
答案：BC
（2）注册会计师对应付债券执行的以下程序，属于实质性程序的有(     )。
  A.检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单
  B.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算
  C.如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况
  D.取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行
答案：ABC
1.注册会计师在对被审计单位银行借款进行审计时遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。(1~4题)
（1）在对被审计单位的长期借款进行实质性程序时，注册会计师一般应获取的审计证据包括(     )。
  A.长期借款明细表                 
   B.长期借款的合同和授权批准文件
  C.相关抵押资产的所有权证明文件   
   D.重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议
答案：ABCD
（2）以下交易或业务中，通过向银行函证也无法发现的有(     )。
  A.未向顾客开账单              
   B.向银行的借款不入账
  C.对同一张购货发票两次付款   
   D.为管理人员私人支出不正当的付款
答案：ACD
（3）注册会计师在确定对短期借款进行审计的实质性程序时，应考虑的问题包括(     )。
  A.年末短期借款余额的大小      
   B.年末短期借款占负债总额的比重
  C.以前年度发现问题的多少      
   D.相关内部控制制度的强弱
答案：ABCD
（4）注册会计师计划测试被审计单位2010年末银行长期借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有(     )。
  A.了解银行对被审计单位的授信情况  
   B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单
  C.向被审计单位所有的银行寄发银行询证函
  D.重新计算并分析2010年度长期借款利息
答案：ACD
练习题（单选）
1. D注册会计师负责对丁公司2010年度财务报表进行审计。在审计银行存款时,D注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。(1~3题)
（1）如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是(    )。
  A.重新测试相关的内部控制
  B.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
  C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
  D.检查该银行账户的银行存款余额调节表
答案：D
（2）如果D注册会计师要证实丁公司在临近2010年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是(    )。
  A.函证2010年12月31日的银行存款余额        
   B.检查2010年12月31日的银行对账单
  C.检查2010年12月31日的银行存款余额调节表  
   D.检查2010年12月的支票存根和银行存款日记账
答案：D
（3）丁公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000 元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项:在途存款100 000元;未提现支票50000元;未入账的银行存款利息收入35000元;未入账的银行代扣水电费25 000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是(     )元。
   A. 1 535 000         B. 1 575 000    C. 1 595 000     D. 1 635 000
答案：D
2. 在对N公司2010年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。(1~3题)
（1）下列各项中说法正确的是(     )。
  A.库存现金监盘表由出纳和注册会计师签名就足够了
  B.盘点最好是在上班时间进行突击性检查
  C.注册会计师可以提前通知财务负责人，让其准备，以便顺利地进行盘点
  D.企业各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能同时盘点，则应先封存再盘点
答案：D
（2）注册会计师在对被审计单位的库存现金进行监盘时，下列有关说法错误的是(    )。
  A.对库存现金的盘点计划应当与被审计单位沟通.以便被审计单位安排好时间配合注册会计师的盘点工作
  B.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点
  C.注册会计师如果是在资产负债表日后进行监盘的，应将盘点金额调整至资产负债表日的金额
  D.被审计单位的库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点，若不能同时盘点的应先封存再逐一盘点
答案：A
（3）注册会计师了解的货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是(     )。
  A.财务专用章和个人名章均由指定的某一个专人负责保管
  B.对金额重大的货币资金支付业务，实行集体决策
  C.企业不得坐支现金，特殊情况下，由开户银行审查批准方可坐支现金
  D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
答案：A
3.注册会计师在对X公司银行存款进行审计时，遇到下列情况，请代为作出正确的专业判断。(1~3题)
（1）注册会计师在对银行存款执行的下列程序中属于控制测试的是(    )。
  A.函证银行存款                                 
   B.抽查大额银行存款收支
  C.检查银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理   
   D.检查银行存款收支的正确截止
答案：C
（2）以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，与银行存款无直接关系的是(    )。
  A.按月盘点现金，做到账实相符      
   B.当日收入现金及时送存银行
  C.加强对货币资金业务的内部审计   
   D.收支与记账岗位分离
答案：A
（3）注册会计师对银行存款进行截止测试的关键是(     )。
  A.审查当年各月的银行存款余额调节表   
   B.确定被审计年度企业开出的最后一张支票号码
  C.审查当年各月的银行存款对账单        
   D.确定X公司当年记录的最后一笔银行存款业务
答案：B
4. 注册会计师在对Y公司库存现金进行审计时，遇到下列情况，请代为作出正确的专业判断。(1~3题)
（1）监盘库存现金是注册会计师证实Y公司资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是(   )。
  A.会计主管人员和内部审计人员     
   B.出纳员和会计主管人员
  C.现金出纳员和银行出纳员         
   D.出纳员和内部审计入员
答案：B
（2）注册会计师为证实资产负债表所列库存现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是(     )。
  A.盘点库存现金           
   B.编制现金预算表
  C.函证银行存款余额      
   D.取得并审查银行存款余额调节表
答案：A
（3）监盘库存现金，不能实现的审计目标是(    )。
  A.确定库存现金在财务报表目是否确实存在， 是否为被审计单位所有
  B.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕
  C.确定库存现金的余额是否正确
  D.确定库存现金在报表上的披露是否恰当
答案：D