会计核算制度

会计核算制度

一、为了加强和规范万达国际（以下简称公司）的会计工作，根据国家财政部颁发的《企业会计准则》，结合公司实际经营情况，制订本制度。 

一、会计机构设置

根据《会计法》、《企业会计准则》等相关法规的要求，公司必须设置单独的会计机构。根据公司组织机构及管理模式的需求，会计机构应配备若干名专职会计人员，会计机构在公司总经理的领导下工作，主要工作职能是： 

3、正确设置会计科目和会计账簿，编制审核凭证、登记账簿、编制报表，进行分析和检查； 

4、严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，做好出纳业务管理，做到情况清楚，手续完备，数据准确，处理及时；

5、按规定实行会计监督，保证公司财产安全； 

6、管理公司财产，并定期与有关部门对账，进行财产清查、盘点工作，保证账簿记录与实物、款项相符；  

   公司财务部共设有财务主管、会计（审核）、会计（记账）、出纳等相关岗位，各岗位职责如下：

负责按照公司的《会计核算制度》编制记账凭证，做到内容真实、凭证合法、数据准确、手续完备；账目健全；及时登记相关账簿、按时结账、如期申报纳税、定期对账(包括协助财务主管进行现金核查工作)；保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整；严格票据管理，保管和使用空白发票；妥善保管会计凭证、会计账簿、财务会计报表及其他会计资料，负责会计档案的整理和移交工作；及时清理往来款项，协助资产管理部门定期做好财产清查和核实工作，做到账实相符。

第三章  会计核算办法

一、会计凭证 

1、会计凭证的种类：

会计凭证是会计核算的基础，分原始凭证和记账凭证。会计人员必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 

凭证设置：记账凭证采用通用记账凭证。

除结转和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并根据其附有的原始凭证的经济性质和内容编制记账凭证。记账凭证必须序时、连续编号，记账凭证的日期一般应为经济业务发生的实际日期。 

2、凭证的填制及审核 

（1）原始凭证 

会计人员必须审核原始凭证的真实性、完整性，申请人、审批人的签字手续必须齐全且符合公司的规章制度，保护公司利益不受侵害，维护会计信息的真实性。 

（2）记账凭证 

记账凭证必须每日填制，按月汇总，摘要简洁明了，且对经济业务表达清楚明白并与原始凭证相关内容相对应。

二、会计账簿

1、会计账簿的种类：总分类账、明细分类账、日记账及其他辅助性账簿。 

2、记账方法：采用复式记账法。 

3、账簿记录组织程序：采用科目汇总表账务处理程序

4、账簿的设置与登记 

（1）日记账分为现金日记账（人民币）和银行存款日记账。 

（2）明细账的格式有三栏式、多栏式、数量金额式等，明细账按每笔业务登记并结出余额。

（3）总分类账，每月月末根据科目汇总表登记总分类账。 

（4）辅助账（根据公司管理和核算管理需要可临时设置）。

三、会计报表 

   财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书，其内容、种类、格式遵循《企业会计准则》的规定。 公司要求提供报表如下：

1、企业对外提供的会计报表包括: 

资产负债表、利润表、现金流量表

2、会计报表附注包括以下内容：

重要会计政策和会计估计的说明、重要会计政策和会计估计变更的说明、或有事项和资产负债表日后事项的说明、关联方关系及其关联交易、重要资产转让及其出售的说明、企业合并及分立的说明、会计报表中重要项目的明细资料、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

四、标准会计科目及使用规则 

1、公司内部为了会计信息传递的有效性，会计内容的可比性，实行统一的会计科目及其使用规则，编制统一的计算机科目代码。

2、标准会计科目设置及使用应遵循下列原则： 

（1）公司的会计科目设置是依据中华人民共和国财政部颁布的《企业会计准则》中规定的会计科目而设置； 

（2）满足企业信息披露的要求； 

（3）满足国家有关会计、税务政策的要求； 

（4）满足内部管理需求。

五、本公司账务处理程序

1、备用金核算

   采购员及其他职工出差预支差旅费的需在返回公司后3天内结清。

2、资产减值损失

    年底对各类资产进行价值测试，计提资产减值准备。

    坏账损失的核算方法采用备抵法，于每年年末，按应收账款余额4%的比例计提坏账准备，调整坏账准备余额。

3、材料核算方法

原材料及周转材料按照计划成本法核算，材料成本差异按照材料类别分类核算，期末结转材料成本差异。

4、运费核算

运费按取得的货物运输业增值税专用发票11%的税率作为可抵扣进项税额，采购业务发生的运费直接计入相关材料成本。

5、固定资产核算           

（1）固定资产是企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有；使用时间超过12个月的资产。

（2）固定资产增加必须填制验收单，并办理有关手续；

（3）固定资产均采用年限平均法计提折旧。

（4）各部门固定资产发生的日常维修费用等，直接计入当期费用；

（5）固定资产发生资本化后续支出应计入固定资产的价值。发生费用化后续支出，受益期在1年以上的，先列入“长期待摊费用”账户，然后再分期摊销；

（6）每年12月对固定资产进行实地盘点，做到每张固定资产卡片记录的分类余额合计必须与固定资产明细账上各类固定资产的余额核对相符；每张固定资产卡片的记录，必须对应一个独立的实物。如清查中发现盘盈、盘亏的固定资产，应查明原因，填制固定资产盘点表和盘盈、盘亏报告单。对于盘盈的固定资产，通过“以前年度损益调整”核算，之后再转入“利润分配—未分配利润”。盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限报经批准后，可收回的保险赔偿或过失人赔偿，计入“其他应收款”，应计入营业外支出的金额，计入“营业外支出”。

 

6、相关费用的分配方法

     各月水费、电费按各部门的实际用量分摊，水费、电费、折旧、电话费不再进行销售部门与管理部门分配，全部计入“管理费用”。

7、辅助生产成本的归集与分配方法

     机修车间发生的所有费用先在“辅助生产成本----机修车间”归集后，月末按各车间、部门实际耗用工时进行分配。

8、制造费用的归集与分配方法

     生产车间发生的所有费用按车间进行归集后，月末按各半成品及产成品实际耗用工时进行分配。

9、产品成本计算

（1）产品生产工艺：公司设有3个基本生产车间：铸造车间、机加工车间和装配车间，另外有一个辅助生产车间：机修车间，负责对全厂机器设备的维修。

该公司产品生产工艺流程：首先由铸造车间根据生产计划浇铸各种铸件，经检验合格后全额共给机加工车间，经过不同的工序加工成不同的零部件，经检验合格后直接送装配车间。装配车间收到的各种零部件连同由仓库领来的各种外购件组装成两种型号的机床，经检验合格后送交产成品仓库。

（2）产品的生产：生产部门根据预算和定单排出可行的“生产计划”，生产调度依据“生产计划”向各生产工序下达生产通知单。

（3）成本计算：本企业采用平行结转分步法，生产的产品和自制完工半成品，直接材料按本步骤在产品投料率在完工产品和在产品之间分配，直接人工和制造费用采用本步骤的约当产量法在完工产品和在产品之间分配。

（4）入库程序：产品完成全部生产过程后，经检验合格后，由生产部门填制一式四联顺序编号的“入库单”，财务部门据以计算完工产品数量并做账务处理；

10、产成品发出的计价方法

产成品发出均按月末一次加权平均法计价。

11、销售收入的确认

收入确认的具体条件如下：

(1) 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 

(2) 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 

(3) 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 

(4) 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 

(5) 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 

   （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

(7) 视同销售商品行为，为商品移送的当天。

12、所得税核算方法

所得税的核算方法采用资产负债表债务法。

13、税金及附加的计算

（1）企业所得税税率：                   25%（查账征收，分月预缴，年终汇算清缴）

（2）增值税税率：                       17%（本企业为增值税一般纳税人）

（3）营业税税率：                        5%（房屋租赁）

（4）城市维护建设税：                    7%

（5）教育费附加：                        3%

（6）地方教育附加：                      2%

（7）房产税:

         自用：原值×（1-30%）×1.2 % /12

         出租：月租金收入×12%

         房产税按月计提或摊销，每年分2次于4月、10月申报缴纳。

（8）个人所得税：

       由企业根据职工的每月工资所得，按7级超额累进税率代扣代缴。

14、借款利息的处理

1）为购建固定资产发生的借款的利息，当同时满足以下三个条件：

①资产支出已经发生。

②借款费用已经发生。

③为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始时，开始资本化，当所购建资产达到预定可使用状态时，应停止资本化。

2）  按月计算借款利息资本化的金额。

3）  其他借款利息及不符合借款费用资本化条件的专门借款利息均计入发生当期的财务费用。

15、利润分配

每年年末按税后利润的10%计提法定盈余公积，按税后利润的5%计提任意盈余公积，根据董事会决议决定是否分配利润及分配多少。

16、冲销业务及损益类科目记账规则

损益类科目除结转外，一律按科目性质的借贷方向记账，涉及存货及货币资金科目一律用正数记账，其他科目发生反向业务统一用负数表示。

 

   第四章  会计档案管理

 

一、公司建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，按照《会计档案管理办法》要求期限妥善保管会计凭证类、会计账簿类、会计报告类、其他类会计档案。

二、会计档案不得外借，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。查阅或复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。

三、销毁到期的会计档案前应先编制会计档案销毁清册，列明销毁档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容并报单位负责人批准。

四、会计档案存放于公司财务部门。

第五章  附  则

一、本制度在执行过程中，若遇国家有关会计政策、制度、法规发生变更时，以国家颁布的有关规定为准。 

二、本制度由公司执行董事授权财务部制定、修订，并经公司执行董事通过后实施。