人大★审计学（第四版）(BK005D)第八章 审计抽样

黄老师

★审计学（第四版）(BK005D)

第八章 审计抽样
132、【160722】（单项选择题）注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（    ）号。
A.155
B.195
C.200
D.235
  【答案】B
133、【160723】（单项选择题）有关审计抽样的下列表述中，正确的是（    ）。
A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据
B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率
  【答案】A
134、【160725】（单项选择题）注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为（    ）。
A.可容忍误差
B.误差
C.错误
D.应调整审计差异
  【答案】B
135、【160727】（单项选择题）有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（    ）。
A.信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率
B.信赖过度风险与误受风险会影响审计效果
C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响
D.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关
  【答案】D
136、【160728】（单项选择题）
A.7804
B.9931
C.2300
D.1886
  【答案】C
137、【160773】（简答题）
  【答案】（1）（每项2分，共10分）
符合要求的数据依次是3703，2514，4005，2565，2300
（2）（10分）
错报金额（615-600）/600*4000=100
    总体实际价值4000+100=4100

138、【160775】（简答题）
  【答案】（1）选取的10张销售发票样本的发票号码分别为3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。
（2）比率=(1 000 300-1 000 000)／1000 000=0.0003 (元)
估计的总体错报=0.0003?180 000 000元=54000(元)
估计的总体价值=180 000 000+54000=180 005 400(元)

139、【193648】（简答题）A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用审计抽样的方法，相关事项如下：
（1）A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。
（2）A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍误差。
（3）A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。
（4）在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。
（5）甲公司2013年销售费用账面金额合计75 000 000元。A注册会计师决定采用差额估计抽样方法，确定的总体规模为4000，样本规模为200，样本账面金额合计为4 000 000元，样本审定金额合计为3 600 000元。
要求：
（1）针对上述（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。
    （2）在不考虑上述（1）至（4）项的情况下，针对上述第（5）项，计算销售费用错报金额的估计值。
  【答案】    （1）（每项3分，共12分）
第（1）项错误。分层在于减少总体变异性，而不是使各层之间均值相同。
第（2）项错误。抽样方法确定样本规模，需要考虑可容忍误差的影响。
第（3）项正确。
第（4）项错误。不应另外选择一个样本项目替代，应查明原因，或实施替代程序，或直接将其视为错报。
（2）（8分）
       [（3 600 000-4 000 000）/200]?4 000=-8 000 000

140、【160729】（多项选择题）下列各项中，不属于抽样风险的是（    ）。
A.由于未能执行计划的审计程序导致重大错报未发现
B.由于执行的审计程序与审计目标不一致，导致重大错报未发现
C.由于样本量过少导致重大错报未发现
D.由于注册会计师的疏忽未能检查出凭证中的重大错报
  【答案】A,B,D
141、【160730】（多项选择题）注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（    ）。
A.信赖不足险
B.误拒风险
C.信赖过度险
D.误受风险
  【答案】A,C
142、【160754】（多项选择题）有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（    ）。
A.审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序
B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡
C.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断
D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大
  【答案】A,C
143、【160758】（多项选择题）以下各项中，将引起非抽样风险的是（    ）。
A.未能找出样本文件上的错误
B.在推断总体时出现了数字运算上的错误
C.总体实际比率远低于样本比率
D.错误地解释样本结果
  【答案】A,B,D
144、【160768】（名词解释）审计抽样
  【答案】审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

145、【160769】（名词解释）抽样风险
  【答案】抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。