人大★审计学（第四版）(BK005D)第十章 采购与付款循环审计

黄老师

★审计学（第四版）(BK005D)

第十章 采购与付款循环审计
165、【160872】（单项选择题）D注册会计师在对丁公司2013年度会计报表进行审计。在以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（    ）。
A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账
D.向供应商函证零余额的应付账款
  【答案】A
166、【160873】（单项选择题）以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（    ）。
A.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B.询问被审计单位的管理当局和生产部门
C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证
D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
  【答案】D
167、【160874】（单项选择题）注册会计师向被审计单位生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（    ）。
A.固定资产的抵押情况
B.固定资产的报废或毁损情况
C.固定资产的投保及其变动情况
D.固定资产折旧的计提情况
  【答案】B
168、【160877】（单项选择题）下列各项固定资产的控制程序中，属于有重大缺陷的是（    ）。
A.支出预算由总经理批准
B.对固定资产无具体的保养制度
C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理
D.对固定资产未投保
  【答案】C
169、【160878】（单项选择题）固定资产折旧审计的主要目标不应包括（    ）。
A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准
B.确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定
C.确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守
D.确定折旧额的计算是否正确
  【答案】A
170、【160879】（单项选择题）下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产计价是否正确的是（    ）。
A.计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析
B.检查购置固定资产的授权批准文件
C.核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件
D.检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确
  【答案】C
171、【160880】（单项选择题）为了确定被审计单位是否存在业已减少的固定资产未入账的情况，注册会计师准备实施的下列审计程序中不恰当的是（    ）。
A.检查固定资产的所有权凭证
B.分析营业外收支账户
C.询问被审计单位固定资产管理部门
D.以固定资产明细账为起点，进行实地追查
  【答案】A
172、【160881】（单项选择题）在对购货与付款循环交易进行实质性测试时，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试已发生的购货业务的（    ）。
A.发生
B.完整性
C.分类
D.准确性
  【答案】B
173、【160890】（简答题）ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司（以下简称Y公司）2012年度财务报表进行审计，出具了无保留意见审计报告。X注册会计师于2014年初对Y公司2013年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2013年度的经营形势、管理及组织架构与2012年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为，相关资料如下：
资料一：Y公司2013年度利润表和2012年度利润表如下（金额单位：人民币万元）：

资料二：Y公司2013年度及2012年度销售费用明细如下（金额单位：人民币万元）：

要求：
（1）为确定重点审计领域，X注册会计师拟实施分析程序，请对资料一进行分析后，指出利润表中的异常波动项目，并对所确定的异常或重点项目说明理由。
（2）对资料二进行分析后，指出需重点审计的销售费用项目。
  【答案】（第1问，15分；第2问，5分）
（1）利润表中的异常波动项目：营业收入、营业成本、管理费用、销售费用、投资收益、所得税。
报表显示，营业收入比上年增加了10 000万元，增幅为25%；营业成本增加了7 000万元，增幅为21.2%；销售费用比上年增加了800万元，增幅为25%；管理费用在2013年冲销过多，是最异常的项目；投资收益比上年增加了3 000万元，增幅为150%；所得税费用比上年增加了5 300万元，增幅为757%。而注册会计师了解到，Y公司2013年度的经营形势、管理及组织架构与上年度比较未发生重大变化（与收入费用等有关），且未发生重大重组行为（与投资收益有关），这些项目波动的幅度较大，应认为异常；
（2）需重点审计的销售费用项目：产品质量保证费用。由于产品质量保证费用一般按销售额的百分比提取，2012年的主营业务收入为40 000万元，没有质量保证费用，而2013年的销售额为50 000万元，却增加了质量保证费用500万元，应重点审计，检查是否存在人为调节费用的情况。

174、【160892】（简答题）注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。
（1）审计目标
A．所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。
B．所有应当记录的采购交易均已记录。
C．与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。
D．采购交易已记录于恰当的账户。
E．采购交易已记录于正确的会计期间。
（2）实质性程序
F．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
G．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。
H．从购货发票追查至采购明细账。
I．从验收单追查至采购明细账。
J．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。
K．检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
L．追查存货的采购至存货永续盘存记录。
要求：
请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入给定的表格中。

  【答案】（每格2分）


175、【160882】（多项选择题）注册会计师在对甲公司2007年度财务报表审计时，为证实甲公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（    ）。
A.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B.抽查甲公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确
C.检查甲公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
D.检查甲公司资产负债表日应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
  【答案】A,C
176、【160883】（多项选择题）为判断被审计单位会计报表中固定资产项目的总体合理性，注册会计师通常可以采用的分析性复核程序有（    ）。
A.比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异，并根据L公司各期生产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理
B.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产
C.比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误
D.分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性
  【答案】A,B,C,D
177、【160884】（多项选择题）在下列情况中，注册会计师需要对应付账款进行函证的是（    ）。
A.应付账款的控制风险较高
B.应付账款的固有风险较高
C.某应付账款账户金额较大
D.被审计单位处于经济困难阶段
  【答案】A,C,D
178、【160886】（多项选择题）A注册会计师在对L公司在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，L公司会计处理正确的有（    ）。
A.L公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本
B.2007年12月31日，L公司对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备
C.L公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算
D.L公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，L公司将损失金额减去残值和保险公司赔款后的净损失计入营业外支出
  【答案】A,B,C
179、【160887】（多项选择题）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现（    ）。
A.资本性支出和收益性支出区分的错误
B.闲置的固定资产
C.增加的固定资产尚未做出会计处理
D.减少的固定资产尚未做出会计处理
  【答案】B,C,D
180、【160889】（多项选择题）下列各项中，能证明被审计单位的房地产类固定资产所有权的证明文件是（    ）。
A.租赁协议
B.财产账单
C.保险单
D.产权证明
  【答案】B,C,D