中国税制名词解释答案辨析

黄老师

（一）名词解释
1.税收
★考核知识点：税收的概念，参见P4
附2.1.1（考核知识点解释）
现代税收（Taxation）可以简单定义为，政府出于提供特定公共产品和公共劳务的需要，通过法律形式对其社会成员规定的强制性的、无偿的（不付等价物的）货币支付，是现代社会各国财政收入的主要形式。税收与政府征用（Appropriation）不同，后者属于一次性的政府行为，即政府出于某种需要，通过法令，有偿或无偿地占用并使用原来属于私人的资源。
2.税收的强制性
★考核知识点:税收的基本特征，参见P4
附2.1.2（考核知识点解释）
税收的强制性是指无论人们愿意与否，依法纳税被规定为社会成员的一种义务，这种现代生活的代价是每一个法定纳税人必须承担的。
3.税收的固定性
★考核知识点:税收的基本特征，参见P4
附2.1.3（考核知识点解释）
税收的固定性是指税收的交纳事先都是以税法的形式将税基、税率、纳税环节等一一确立，而且在一定时期固定不变。
4.税收的无偿性
★考核知识点:税收的基本特征，参见P4
附2.1.4（考核知识点解释）
税收的无偿性是指政府征税不需向纳税人支付直接的货币或财物的交易补偿。
5. 税收制度（征管）效率
★考核知识点: 税收制度效率，参见P33-34
附2.1.5（考核知识点解释）：
税收制度（征管）效率：是指税收制度运行过程所要求的效率，主要体现在与制度运行有关的成本和费用的降低上。
6．复合税制
★考核知识点:税制体系总体类型，参见P40
附2.1.6（考核知识点解释）：
复合税制是指在一个课税主权范围内，同时征收两种以上的税，使其同时并存、相互协调、相互补充，而成为有机的税收体系。
7．直接税
★考核知识点:税制结构类型，参见P41-49
附2.1.7（考核知识点解释）
直接税是指税负无法通过各种方式转嫁给他人的税种，纳税人也就是负税人。 8．间接税
★考核知识点:税制结构类型，参见P41-49
附2.1.8（考核知识点解释）
间接税是指税负可以通过一定的方式和渠道转嫁给他人的税种，纳税人和负税人不一致，如商品流转税。 9．从量税
★考核知识点:税制结构类型，参见P41-49
附2.1.9（考核知识点解释）
从量税以征税对象的数量（重量、件数、容积、面积等）为计税依据，按单位税额计征，也称“从量计征”，不受通货膨胀影响。 10．从价税
★考核知识点:税制结构类型，参见P41-49
附2.1.10（考核知识点解释）
从价税以课税对象的价格为计税依据，按一定比例计征，也称为“从价计征”，受通货膨胀影响。
11．价内税
★考核知识点:税制结构类型，参见P41-49
附2.1.11（考核知识点解释）
价内税是以含税价格为计税依据的税收。
12．价外税
附2.1.12（考核知识点解释）
价外税是以不含税价格为计税依据的税收。
13.纳税人
★考核知识点:税收制度构成要素----纳税人，参见P49-50
附2.1.13（考核知识点解释）
纳税人是税法规定的履行纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人。纳税人是由税法规定的；纳税人是纳税义务的直接承担者：纳税人是在法律上直接而不是间接承担纳税义务的组织或个人。
14.代扣代缴义务人
★考核知识点:税收制度构成要素----纳税人，参见P49-50
附2.1.14（考核知识点解释）
由税法规定与该纳税人直接相关的（如购销双方、委托方和受托方等）单位或个人代扣代缴或代收代缴。为了在法律上区别直接纳税义务和间接纳税义务，人们把间接承担纳税义务的组织或个人，称为代扣代缴义务人或代收代缴义务人。
15.课税对象
★考核知识点:税收制度构成要素----课税对象，参见P50-52
附2.1.15（考核知识点解释）
课税对象（Tax Object）是指对什么征税，即征税的标的物，代表征税的客体。课税对象是区分税种的基本标志，是区分不同种类实体税制的主要依据。
16．税率
★考核知识点:税收制度构成要素----税率，参见P52-58
附2.1.16（考核知识点解释）
税率（Tax Rate）是应纳税额与征税对象之间的法定比例。税率是决定纳税人税收负担高低的关键因素，体现征税的深度和负担程度。
17.全额累进税率
★考核知识点:税收制度构成要素----税率，参见P52-58
附2.1.17（考核知识点解释）
全额累进税率是当课税对象数额增加时，税率逐步提高，计算应纳税额时，对课税对象的全部数额都按最高一级的税率计算，即课税对象的全部数额只适用于最高一级的税率。
18.超额累进税率
★考核知识点:税收制度构成要素----税率，参见P52-58
附2.1.18（考核知识点解释）
超额累进税率是把课税对象划分成若干等级，对每个等级部分按相应的税率分别计算税额，然后相加即为应纳税额。
19．纳税期限
★考核知识点:税收制度构成要素----纳税期限与地点，参见P59
附2.1.19（考核知识点解释）
纳税期限，也可称为纳税时限，是指税法规定的纳税人在缴纳税款的时间方面的规范，具体包括纳税间隔期、纳税义务发生时点、纳税申报期三种纳税时间概念。
20．税收优惠
★考核知识点:税收减税免税规定，参见P60-62
附2.1.20（考核知识点解释）
税收优惠（Tax Preference）是一国政府为了实现某种特定的社会、经济或政治目标在税法中规定的照顾和鼓励，主要由减税、免税条款构成。 21.增值税纳税义务人
★考核知识点：增值税的征税范围，参见P85
附2.1.21（考核知识点解释）
增值税的纳税人是指凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
22.增值税加工劳务
★考核知识点：增值税的征税范围，参见P86-88
附2.1.22（考核知识点解释）
加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。
23.增值税修理修配劳务
★考核知识点：增值税的征税范围，参见P86-88
附2.1.23（考核知识点解释）
修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
24.增值税进口货物的纳税人
★考核知识点：增值税进口货物纳税人，参见P115
附2.1.24（考核知识点解释）
进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人。
25.消费税纳税义务人
★考核知识点：消费税纳税人，参见P165
附2.1.25（考核知识点解释）
在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。
26.营业税
★考核知识点：营业税的概念，参见P193
附2.1.26（考核知识点解释）
营业税是对销售不动产、转让无形资产及从事各种应税服务业的单位和个人，就其营业额计算征收的一种税。
27.营业税纳税人
★考核知识点：营业税纳税人，参见P165
附2.1.27（考核知识点解释）
营业税纳税人是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
28.程租业务
★考核知识点：营业税税目，参见P198-202
附2.1.28（考核知识点解释）
程租业务是指远洋运输业务为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。
29.期租业务
★考核知识点：营业税税目，参见P198-202
附2.1.29（考核知识点解释）
期租业务是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由船东负担的业务。
30.湿租业务
★考核知识点：营业税税目，参见P198-202
附2.1.30（考核知识点解释）
湿租业务是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由承租方负担的业务。
31.外汇转贷业务
★考核知识点：营业税税目，参见P198-202
附2.1.31（考核知识点解释）
外汇转贷业务，是指金融企业直接向境外借入外汇资金，然后再贷给国内企业或其他单位、个人。各银行总行向境外借入外汇资金后，通过下属分支机构贷给境内单位或个人使用的，也属于外汇转贷业务。
32.融资租赁
★考核知识点：营业税税目，参见P198-202
附2.1.32（考核知识点解释）
融资租赁（也称金融租赁），是指经中国人民银行或对外贸易经济合作部批准可从事融资租赁业务的单位所从事的具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。
33.金融商品转让
★考核知识点：营业税税目，参见P198-202
附2.1.33（考核知识点解释）
金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为，包括：股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让。
34.保险
★考核知识点：营业税税目，参见P198-202
附2.1.34（考核知识点解释）
保险是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的活动。
35.服务业
★考核知识点：营业税税目，参见P198-202
附2.1.35（考核知识点解释）
是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。
36.光租业务
★考核知识点：营业税税目，参见P198-202
附2.1.36（考核知识点解释）
光租业务是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。
37.干租业务
★考核知识点：营业税税目，参见P198-202
附2.1.37（考核知识点解释）
干租业务是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。
38.转让无形资产 ★考核知识点：营业税税目，参见P198-202
附2.1.38（考核知识点解释）
转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权和转让商誉。
39.城市维护建设税
★考核知识点：城建税的概念，参见P223
附2.1.39（考核知识点解释）
城市维护建设税（简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。
40.城建税的纳税义务人
★考核知识点：城建税的纳税义务人，参见P223
附2.1.40（考核知识点解释）
城建税的纳税义务人是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，
41.教育费附加
★考核知识点：教育费附加的概念，参见P227
附2.1.41（考核知识点解释）
教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
42.歧视关税
★考核知识点: 关税的理论分类----歧视关税与优惠关税，参见P240-241
附2.1.42（考核知识点解释）
歧视关税是指通过提高关税税率，加重关税负担，作为保护和报复的手段。
43.反补贴关税
★考核知识点: 关税的理论分类----歧视关税与优惠关税，参见P240-241
附2.1.43（考核知识点解释）
出口国政府间接或直接给予出口产品津贴或补贴，进口国在进口该产品时就津贴或补贴部分征收的附加关税。反补贴关税是为了抵消津贴或补贴，保护本国的同类产品和商品市场。
44.反倾销关税
★考核知识点: 关税的理论分类----歧视关税与优惠关税，参见P240-241
附2.1.44（考核知识点解释）
对于特别出口国的特定产品，进口国专门征收的一种附加关税。反倾销关税是为了抵制外国产品通过倾销不正当竞争，保护国内工农业生产的商品市场。
45.报复关税
★考核知识点: 关税的理论分类----歧视关税与优惠关税，参见P240-241
附2.1.45（考核知识点解释）
因对方国家对本国货物、船舶或企业实行歧视待遇，而当对方国货物、船舶或企业产品进口时加征的关税。报复性关税可以适用一部分货物，也可适用于全部货物。
46.优惠关税
★考核知识点: 关税的理论分类----歧视关税与优惠关税，参见P240-241
附2.1.46（考核知识点解释）
优惠关税是指由于历史、政治、经济上的原因，缔约国之间或单方面给予国家的比正常关税税率低的关税优待，这种对进口货物的优惠待遇为优惠关税。
47.特惠税
★考核知识点: 关税的理论分类----歧视关税与优惠关税，参见P240-241
附2.1.47（考核知识点解释）
特惠税是指对特定国家或地区的进口商品，全部或部分地给予低关税或免税待遇的一种优惠关税。
48.最惠国关税
★考核知识点: 关税的理论分类----歧视关税与优惠关税，参见P240-241
附2.1.48（考核知识点解释）
最惠国关税适用于从与本国签订有最惠国待遇原则的贸易协定的国家或地区进口的商品。最惠国待遇是缔约国一方给予第三国的一切特权、优惠和豁免，缔约国另一方可以享受同样待遇。
49.从量关税
★考核知识点: 关税的理论分类----从量关税与从价关税，参见P242
附2.1.49（考核知识点解释）
从量关税是以征税对象的计量单位(如：重量、件数、长度、容积等)为计税标准，按每计量单位预先制定的应税额计税。
50.从价关税
★考核知识点: 关税的理论分类----从量关税与从价关税，参见P242
附2.1.50（考核知识点解释）
从价关税是以征税对象的价格为计税依据，根据税率按一定比例计征。
51.企业所得税
★考核知识点: 企业所得税概念，参见P333
附2.1.51（考核知识点解释）
企业所得税（Enterprise Income Tax）是指国家对境内生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。
52.企业所得税的纳税义务人
★考核知识点: 企业所得税纳税义务人，参见P338-339
附2.1.52（考核知识点解释）
企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织（统称企业）为企业所得税的纳税人，要依照税法规定缴纳企业所得税。
53.企业所得税的居民纳税人
★考核知识点: 企业所得税纳税义务人，参见P339
附2.1.53（考核知识点解释）
居民企业是指依法在中国境内成立，或者按照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业，以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。
54.（企业所得税）非居民纳税人
★考核知识点: 企业所得税纳税义务人，参见P339
附2.1.54（考核知识点解释）
非居民企业是指按照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有着来源于中国境内所得的企业。
55.权责发生制原则
★考核知识点: 企业所得税准予税前扣除的项目，参见P345
附2.1.55（考核知识点解释）
即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
56.配比原则
★考核知识点: 企业所得税准予税前扣除的项目，参见P345
附2.1.56（考核知识点解释）
纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或之后申报扣除。
57.正相关性原则
★考核知识点: 企业所得税准予税前扣除的项目，参见P345
附2.1.57（考核知识点解释）
即纳税人可扣除的费用从性质和根源上应于取得应收收入有关。
58.确定性原则
★考核知识点: 企业所得税准予税前扣除的项目，参见P345
附2.1.58（考核知识点解释）
即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其余额必须是确定的。
59.合理性原则
★考核知识点: 企业所得税准予税前扣除的项目，参见P345
附2.1.59（考核知识点解释）
即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。
60.（个人所得税的）居民纳税人
★考核知识点: 个人所得税的纳税人，参见P384-387
附2.1.60（考核知识点解释）
居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。住所标准：指个人长期居住或有长期居住意愿的场所，或长期生活和活动的主要场所。居住时间标准：凡在中国境内居住满1年的个人。
61.住所标准
★考核知识点: 个人所得税的纳税人，参见P384-387
附2.1.61（考核知识点解释）
住所标准：指个人长期居住或有长期居住意愿的场所，或长期生活和活动的主要场所。
62.（个人所得税的）非居民纳税人
★考核知识点: 个人所得税的纳税人，参见P384-387
附2.1.62（考核知识点解释）
非居民纳税义务人，是指不符合居民纳税义务人判定标准的纳税义务人，即，在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住