案例：某电视厂商漏缴增值税案

欧阳老师

案例：某电视厂商漏缴增值税案
某电视厂商漏缴增值税案
案情介绍
2009年某电视机生产商公开宣布按不含税价1000元/台出售，该企业本月共发生以下几笔业务：（1）购进生产用的原材料，专用发票上注明的货款金额为300万元。（2）从国外进口一条电视机零配件生产线，完税凭证上已注明的增值税额为20万元。（3）本市各店家商场销售6000台电视机，由于长期业务往来，厂商给予其2%的商业折扣，并另开了红字发票入账。（4）为扩大销售，该厂厂长决定，任何品牌的电视机都可以用来以旧换新。旧电视机收购价为80元一台，本月共销售1000台。（5）为鼓励中国女排，该厂厂商决定给其所有成员一台电视机，共赠20台。（6）售给外地厂商2000台，并支付运杂费15万元。运输单位开具的货票上注明运费12万元，机场建设费2万元，装卸及保险费1万元。（7）根据当地政府的规定，对外地企业销售，除收取货款和税金外，还应当按每台100元代政府收取堤防费，用于防洪，此款项已收到。（8）本厂新设一个销售公司，由于尚未办理税务登记，本月销售的50台电视机由本厂开增值税专用发票。
该厂会计人员计算当月的应纳增值税税额为：
当月销项税额=[6000×10000(1-2%)+22×11+（100-80）×11]×17%=149.6万元
当月进项税额=3000×17%+200000+150000×10%+80×10%×100=73.3万元
当月应纳税额=当月销项税额-当月进项税额=149.6万元-73.3万元=76.3万元
问题：
根据以上资料以及《增值税条例》的规定，分析该厂会计人员对该厂当月应缴的增值税的计算是否正确。若否，则该会计人员错在何处？正确的应纳税增值税税额是多少？
参考答案：
1．该厂计算的增值税税额不正确，主要有以下几个错误：
（1）由于折扣是另开发票反映的，所以不应减少当月销售额。
（2）以旧换新的旧货物的收购价格，不能计算10%的进项税额。
（3）对中国女排的捐赠，应视同销售予以纳税。
（4）运杂费中的运费只能按7%计算进项税额。
（5）代收的堤防费，属于价外费用，应并入销售额纳税。
（6）代销售公司开专用发票是违法行为，应将公司的销售额作为本企业的销售量额计算纳税。
2．将该厂的进销项税额调整如下：
当月销项税额=[6000×1000+2000×1000+1000×1000+2000×100/（1+17%）]×17%+50×1000+2000=156.7558万元。
当月进项税额=12×7%+300×17%+20=71.84万元。