案例：增值税的计算

端木老师

案例：增值税的计算
增值税的计算
某农机生产企业（一般纳税）2007年5月发生以下业务：
1．外购原材料，取得普通发票上注明销售额6万元，料已入库。另支付给运输企业运输费1000元（有货票）。
2．外购农机零配件已入库，取得增值税专用发票上注明价款10万元。本月生产领用8万元。
3．生产领用3月份外购的钢材一批，成本为4.5万元，本企业工程领用4月份外购的钢材一批，成本为6万元（其中含运输费用1395元）。
4．销售农用拖拉机、收割机一批，货已发出，不含税销售额为28万元（其中有6万元上月的预收款），另收取包装费5000元。
5．销售一批农机配件，取得含税销售额3万元。
6．为农民提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额2万元。
问题：
计算该农机厂当月应纳增值税税额。
参考答案：
1．当月销项税额=[280000+5000÷（1+13%）]×13%+[20000÷（1+17%）×17%]+[30000÷（1+17%）]×17%=44240.17元。
（注：上月预收货款上月不交增值税，本月发货发生增值税纳税义务，提供增值税应税劳务适用17%税率，销售农机零配件适用17%税率。）
2．当月进项税额=100000×17%-[（60000-1395）×17%+1395÷（1-7%）×7%]=6932.15元。
注：运费抵扣伴随货物，货物不能抵扣，运输费用也不能计算扣税项目，应作进项税额转出处理。）
3．本月应纳增值税=44240.17-6932.15=37308.02元。