案例：卷烟厂11月应当缴纳多少消费税和增值税？

桃子老师

案例：卷烟厂11月应当缴纳多少消费税和增值税？
卷烟厂11月应当缴纳多少消费税和增值税？
案情介绍
某卷烟厂为增值税一般纳税人，地处市郊某县，2009年11月有关生产经营情况如下：
1．月初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价8000元，共计金额8万元。
2．本月外购烟丝50吨，每吨不含税单价8000元，取得销售方开具的增值税专用发票；外购其他准予抵扣增值税的货物，增值税专用发票上的税款为51万元，均已验收入库。采购烟丝支付运输费用2万元（有货票）。
3．发往某县A企业烟叶一批，委托其加工烟丝，烟叶成本20万元，支付加工费8万元（不含增值税），A企业开具了增值税专用发票，并代收代缴了消费税。
4．卷烟厂将委托加工的烟丝收回，50%的烟丝当月直接出售，取得不含税销售额25万元，另50%本月生产领用。
5．月末库存外购已税烟丝2吨，每吨单价8000元。
6．本月内销售卷烟1000箱，不含增值税销售额800万元，零售卷烟20箱，取得含税收入23.4万元，本企业厂庆活动使用自产卷烟4箱，生产成本2万元，对外售价5万元。
问题：
根据上述材料，计算卷烟厂11月应当缴纳的消费税和增值税。（烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税比例税率为56%，固定税率为每支0.003元。）
参考答案：
1．应纳消费税：
（1）A企业加工烟丝代收代缴消费税。
组价=（材料成本+加工费）÷（1-消费税率）=（20+8）÷（1-30%）=40（万元）。
代收代缴消费税=40×30%=12（万元）。
（2）委托加工收回烟丝直接出售不交消费税；用于生产应税消费品时，可按生产领用数量扣除委托加工烟丝已纳消费税。
可扣除的消费税=12×50%=6（万元）。
（3）外购烟丝：用于生产应税消费品，可按当前生产领用数量扣除烟丝已纳消费税。
可扣除的消费税=（10+50-2）×0.8×30%=13.92（万元）。
（4）卷烟应纳消费税自2009年5月1日税率有所调整：
从量定额征收的消费税=（1000+20+4）×50000×0.003÷10000=15.36（万元）。
从价定额征收的消费税={800+[23.4÷(1+17%)]+5}×56%=462（万元）。
卷烟应纳消费税=15.36+462-6-13.92=457.44（万元）。
2．应纳增值税：
销项税额={800+[23.4÷(1+17%)]+5+25}×17%=850×17%=144.5（万元）。
进项税额=50×0.8×10%+2×7%+8×17%=59.3（万元）。
应纳增值税=144.5-59.3=85.2（万元）。
该烟厂本月应纳增值税85.2万元，消费税457.44万元，由A企业代收代缴消费税12万元。