案例：营业税的计算方式和纳税义务发生时间

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案例：营业税的计算方式和纳税义务发生时间
营业税的计算方式和纳税义务发生时间
案情介绍
某商业银行2006年第四季度发生以下的经营业务：
1．代发行国债手续费收入23万元，受托发放贷款200万元（期限1年），贷款利率4%，手续费收入1万元。
2．吸收存款600万元，支付存款利息10万元，自有资金发放贷款1000万元，取得贷款利息100万元，另有逾期100天的应收未收利息10万元。
3．外汇转贷业务取得贷款利息收入30万，支付转贷利息支出25万元。
4．办理结算业务手续费收入20万元。
5．销售支票、账单凭证收入15万元。
6．结算罚息、加息2万元，出纳账款0.5万元。
问题：
1．计算该银行本期应纳营业税税额及纳税义务发生时间。
2．应代扣代缴的营业税额。
参考答案：
1．代售国债手续费应并入营业额；银行自有资金贷款业务以贷款利息收入为营业额；销售支票、账单凭证属于营业税的混合销售行为，并征收营业税；结算罚息、加息并入营业额征税；出纳账款免征营业税；逾期90天以上的应收取利息，待实际收到时纳税。
2．2006年金融保险业营业税税率为5%。
应纳营业税=（23+1+100+30+25+20+15+2）×5%=8.3（万元）。
3．金融业的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起10日内申报纳税（即2007年1月10日前）。
4．受托发放贷款，应代扣代缴的营业税=200×5%÷12×3=2.5（万元）。