人大★审计学（第四版）(BK005D)第九章 销售与收款循环审计

欧阳老师

★审计学（第四版）(BK005D)

第九章 销售与收款循环审计
146、【160917】（单项选择题）为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（    ）。
A.只审查销售日记账
B.由日记账追查有关原始凭证
C.只审查有关原始凭证
D.由有关原始凭证追查销售日记账
  【答案】D
147、【160918】（单项选择题）L注册会计师计划测试M公司2013年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（    ）。
A.抽取2013年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
B.抽取2013年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
C.从主营业务收入明细账中抽取2013年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D.从主营业务收入明细账中抽取2014年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
  【答案】C
148、【160919】（单项选择题）在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是（    ）。
A.商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方
B.与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方
C.已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力
D.办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书
  【答案】D
149、【160920】（单项选择题）注册会计师在确定应收账款的函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（    ）。
A.函证很可能无效的应收款项
B.交易频繁但期末余额较小的应收款项
C.执行其他审计程序可以确认的应收款项
D.应收纳入审计范围内子公司的款项
  【答案】B
150、【160921】（单项选择题）注册会计师在确定应收账款函证时间时，以下方案中，不应选取的是（    ）。
A.因J公司固有风险和控制风险低，在预审时函证
B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证
C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证
D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证
  【答案】D
151、【160922】（单项选择题）注册会计师对应收账款询证函的以下处理方法中，正确的是（    ）。
A.在粘封证函时进行统一编号
B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行催收
C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回
D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所
  【答案】A
152、【160925】（单项选择题）下列分析程序中，能够帮助注册会计师分析被审计单位主营业务收入的波动是否符合季节性和周期性规律的是（    ）。
A.计算重要产品的毛利率
B.比较本期各月各种主营业务收入的波动情况
C.将本期与上期的主营业务收入进行比较
D.计算重要客户的销售额
  【答案】B
153、【160926】（单项选择题）注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（    ）。
A.以账簿记录为起点做销售业务的截止测试
B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D.向债务人函证
  【答案】A
154、【160927】（单项选择题）应收账款询证函的签发者应是（    ）。
A.客户
B.会计师事务所
C.注册会计师
D.客户的上级主管部门
  【答案】A
155、【160928】（单项选择题）如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（    ）。
A.增加对应收账款的控制测试
B.提请被审计单位增列坏账准备
C.审查应收账款明细账
D.审查顾客订货单、销售发票及产品发运记录
  【答案】D
156、【160939】（简答题）ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2013年12月31日的应收账款明细表，并于2014年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表。要求：针对下面各种异常情况

要求：
（1）请问对（1）～（4）A注册会计师应分别相应实施哪些审计程序？具体写出需检查的会计凭证的名称？
（2）对（1）～（3）如果情况属实是否需要进行审计调整？
  【答案】（共20分）
（1）（12分）
1）检查销售合同，查明是否已协商一致对商品进行降价处理等；
2）检查销售合同、出库单等文件，确认销售是否属实。
3）检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等；
4）考虑与丁公司取得联系，确定正确的地址，第二次寄发询证函。或进行替代程序
（2）
1）需要调整，做销售折让（3分）
2）不需要调整，（2分）
3）需要调整，做销售退回。（3分）

157、【160930】（多项选择题）有关收入审计工作底稿的结论中，恰当的是（    ）。
A.销售给子公司产品10000件，每件5 000元，已确认为收入。该产品的市价为每件4 000元，建议其调减收入10 000 000元
B.转让某专利技术的使用权三年，一次性收费300万元，不再提供后续服务，企业已全部确认为收入，建议其分期确认，调整收入
C.含在商品售价内五年的服务费，企业全部确认为收入，建议其调整计入“递延收益”分期确认收入
D.资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目
  【答案】A,C,D
158、【160931】（多项选择题）在确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的有（    ）。
A.如果被审计单位的要求合理，则应当实施替代审计程序
B.如果被审计单位的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
C.如果被审计单位的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制
D.如果被审计单位的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
  【答案】A,B,D
159、【160932】（多项选择题）在对询证函的以下处理方法中，正确的有（    ）。
A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
C.收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款
D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所
  【答案】A,D
160、【160933】（多项选择题）在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（    ）。
A.销售截止测试实施日期
B.发票开具日期或者收款日期
C.记账日期
D.发货日期或提供劳务日期
  【答案】B,C,D
161、【160934】（多项选择题）注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时，下列处理中，恰当的有（    ）。
A.对采用积极式函证未取得回函的应建议被审计单位适当调整
B.对积极式函证未能取得回函的应收账款，应审查相关原始凭证以验证其真实性
C.对采用消极式函证未取得回函的，合理推断该应收账款是真实的
D.对回函结果与所函证应收账款有差异时，注册会计师应建议被审计单位作适当调整
  【答案】B,C
162、【160935】（多项选择题）注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有（    ）。
A.应收账款在全部资产中的重要性
B.被审计单位内部控制的强弱
C.以前年度的函证结果
D.函证方式的选择
  【答案】A,B,C,D
163、【160936】（多项选择题）注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中，应作为主要选择对象的是（    ）。
A.欠款金额占全部应收账款的20%
B.欠款时间已达两年以上
C.持有被审计单位30%的股权
D.与被审计单位为同一董事长
  【答案】A,B,C,D
164、【160937】（名词解释）积极式函证
  【答案】积极式函证是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对与错都要求复函。