东师14秋《审计学》在线作业答案
东师《审计学》2014秋第二次在线作业试卷总分：100 测试时间：--
一、单选题（共10道试题，共30分。）
1.某会计师事务所在与客户签订的审计业务约定书中规定，如审计后出具无保留意见审计报告，收费为五万元；如出具保留意见审计报告，则收费四万元；出具否定意见审计报告者，收费三万元，而出具拒绝表示意见审计报告者，免费。对此，你不认可的观点是()。
A. 这种作法属于或有收费，是职业道德所明确禁止的
B. 这种作法将极大地影响注册会计师的独立性
C. 这属于按照特定目标的实现决定收费的高
D. 违反了职业道德
满分：3分
2.L注册会计师对M公司2006年的报表实施审计，在审计坏账准备时注意到以下事项，其中会计处理正确的是()。
A. 2006年3月销售一批产品给A公司，2006年11月，该公司某产品因质量问题造成大量退货和索赔，A公司很难继续经营，该笔货款很可能无法收回。由于该账款属当年发生，M公司在2006年未对该应收账款全额计提坏账准备
B. M公司于2006年11月向某公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务，M公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备
C. M公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备
D. M公司应收某关联公司的货款截止2006年末已逾期3年以上，原
满分：3分
3.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的()认定存在问题。
A. 发生
B. 完整性
C. 准确性
D. 计价和分摊
满分：3分
4.如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表将产生严重误导，但被审计单位对此作了充分披露，注册会计师应当发表()。
A. 保留意见
B. 保留意见或者无法表示意见
C. 否定意见
D. 带强调事项段的无保留意见
满分：3分
5.下列证据中，属于内部书面证据的有()。
A. 应收账款的回函
B. 存货盘点表
C. 材料入库单
D. 注册会计师编制的账龄分析表
满分：3分
6.检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期()是主营业务收入截止测试的关键所在。
A. 是否在同一会计期间
B. 是否临近
C. 是否在同一天
D. 相距是否不超过30天
满分：3分
7.对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应()。
A. 审查所审计期间应收账款的回收情况
B. 了解大额应收账款客户的信用情况
C. 审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件
D. 提请被审计提高坏账准备提取比例
满分：3分
8.关于验资业务，下列说法正确的是()。
A. 注册会计师执行验资业务时，应当将《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》与相关审计准则结合使用
B. 验资，是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本的变更情况进行审验，并出具验资报告
C. 验资报告日期是指验资截止日期
D. 验资报告的说明段与审计报告的说明段内容与作用相同
满分：3分
9.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是()。
A. 以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠
B. 从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠
C. 电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠
D. 询问外部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠
满分：3分
10.注册会计师在对ABC有限责任公司2006年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2007年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()。
A. 至少保存至2012年
B. 至少保存至2016年
C. 至少保存至2017年
D. 长期保存
满分：3分
二、多选题（共10道试题，共30分。）
1.关于以下科目截止测试的说法中，正确的有()。
A. 注册会计师应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确
B. 主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票的日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一适当的会计期间
C. 银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出
D. 注册会计师可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项
满分：3分
2.项目负责人对审计业务的监督应当包括()。
A. 追踪审计业务的进程
B. 考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行审计工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行审计工作
C. 解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案
D. 识别在审计过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项
满分：3分
3.注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素：()
A. 审计风险
B. 具体审计项目的重要性
C. 注册会计师的审计经验
D. 审计过程中是否发现错误或舞弊
满分：3分
4.在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，审计师应当考虑下列内容：()
A. 选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合被审计单位的具体情况
B. 管理层作出的会计估计是否合理
C. 财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D. 财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
满分：3分
5.就了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险来说，以下哪些内容应形成审计工作记录()。
A. 项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论
B. 注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序
C. 注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险
D. 注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估
满分：3分
6.审计范围受到某种程度的限制时，注册会计师可出具的审计报告是()。
A. 无保留意见
B. 保留意见
C. 否定意见
D. 无法表示意见
满分：3分
7.注册会计师在审计过程中，应关注下列()交易，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方。
A. 商业理由明显不符合逻辑的交易
B. 采用预付货款的方式采购市场上并不紧缺的原材料或商品
C. 无偿接受或提供会计服务和管理服务
D. 大量购入并不需要的材料或滞销的商品
满分：3分
8.函证银行存款是证实银行存款是否存在的重要程序，注册会计师寄发的银行询证函()。
A. 要求银行直接回函至会计师事务所
B. 是以被审计单位的名义发往开户银行的
C. 可以证实银行存款但不能证实银行借款
D. 属于积极式、有偿询证函
满分：3分
9.针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师的应对措施包括()。
A. 测试编制财务报表作出的调整分录是否适当
B. 复核会计估计是否有失公允
C. 了解异常的重大交易商业理由的合理性
D. 询问管理层并要求出具对舞弊的专项声明书
满分：3分
10.如果识别出比较数据存在重大错报而被审计单位管理层拒绝更正，注册会计师应当视具体情况出具()审计报告。
A. 带强调事项段的无保留意见
B. 保留意见
C. 否定意见
D. 无法表示意见
满分：3分
三、判断题（共20道试题，共40分。）
1.按照财务会计制度的规定，企业不应对大修理期间的固定资产计提折旧，而应将大修理期间原应计提的折旧额转入固定资产改良支出，按照期间费用进行相应的会计处理。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
2.A公司于当年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
3.对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
4.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
5.当企业存在无法支付的应付账款，应当将应付账款转入到营业外收入。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
6.存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
7.项目质量控制复核是指项目组成员在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
8.如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
9.审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之前增加的对重大事项予以强调的段落。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
10.被审计单位采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
11.在检查已盘点的存货时，注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的准确性。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
12.助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求R公司提供由购货单位签收的收货单，R公司因此提供了收货单复印件。助理人员在将品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后，将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿，并据以确认该笔销售“未见异常”。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
13.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只须记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
14.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本外，均应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
15.舞弊是导致财务报表发生错报的故意行为，也是导致财务报表重大错报风险的根源之一。注册会计师在审计过程中首先应依据相关法律判定舞弊是否已发生，然后才能基于判定结果确定舞弊导致的重大错报风险。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
16.被审计单位应当按照单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，如果按存货类别计提存货跌价准备则应提请被审计单位调整。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
17.当使用服务机构注册会计师的报告时，注册会计师可以在审计报告中提及服务机构注册会计师的报告。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
18.只有在有法定义务对其他信息出具鉴证报告，注册会计师才在出具审计报告时予以考虑其他信息。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
19.注册会计师应当考虑期初余额是否反映上期运用恰当会计政策的结果，以及这些会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
20.由于固定资产的保险不属于固定资产的内部控制，因此，无须了解固定资产的保险情况。
A. 错误
B. 正确
2014秋第一次在线作业
试卷总分：100 测试时间：--
一、单选题（共10道试题，共30分。）
1.下列关于鉴证业务的说法不正确的是()。
A. 鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务
B. 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务
C. 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证
D. 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础
满分：3分
2.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑()。
A. 财务报表的金额、性质
B. 错报或漏报
C. 账户或交易
D. 审计收费
满分：3分
3.A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所()。
A. 聘请相关专家
B. 改派其他注册会计师
C. 终止该项审计业务约定
D. 出具无法表示意见的审计报告
满分：3分
4.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应()。
A. 聘请其他专业人员帮助
B. 转包给其他会计师事务所
C. 减少业务收费
D. 拒绝接受委托
满分：3分
5.丙会计师事务所承接丁H公司2006年度财务报表的审计业务。假定鉴证小组成员与H公司的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证对象产生直接重大影响一般职员存在下列关系之一，请判断每种关系是否影响独立性，并指出在影响独立性的情况下丙会计师事务所不能通过调换鉴证小组成员来排除此种关系对独立性影响的是()。
A. 鉴证小组的王注册会计师2005年曾是H公司的财务人员
B. H公司的李会计2004年曾是丙会计师事务所的主任会计师
C. 鉴证小组谭注册会计师的女儿是H公司的成品仓库保管员
D. 鉴证小组韩助理人员与H公司的现金出纳员小张正在热恋
满分：3分
6.为了更有效的实施审计，在审计中通常有一些假设，下面这些假设较合理的是()。
A. 假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险
B. 假定被审计单位是不诚信的
C. 假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项
D. 为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最高，即100%
满分：3分
7.关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是()。
A. 经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B. 审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C. 审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D. 经营失败必然会导致审计失败
满分：3分
8.下列关于计划审计工作的说法正确的是()。
A. 计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改
B. 计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准
C. 小型被审计单位无需制定总体审计策略
D. 项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
满分：3分
9.存货计价审计的样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样方法一般采用()。
A. 分层抽样
B. 系统抽样
C. 随意抽样
D. 随机抽样
满分：3分
10.在财务报表审计过程中，()属非必须执行的审计程序。
A. 控制测试
B. 了解被审计单位的基本情况
C. 实质性程序
D. 审查账户
满分：3分
二、多选题（共10道试题，共30分。）
1.下列各项中，会计师事务所的行为不构成违反注册会计师职业道德规范的有()。
A. 会计师事务所以降低收费方式招揽业务，但遵守了准则并保证了审计质量
B. 会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传，但没有诋毁同行
C. 会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务
D. 会计师事务所的一名员工与被审计单位的一名独立董事有近亲关系，但事务所没有安排他参与本次审计工作
满分：3分
2.下面有关实质性程序的表述正确的是()。
A. 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
B. 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C. 如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
D. 注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
满分：3分
3.注册会计师应当开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时达到下列()要求。
A. 注册会计师已具备执行审计业务所需要的独立性
B. 确定客户能为审计工作能否提供那些必要的条件
C. 与客户不存在对业务约定条款的误解
D. 注册会计师已具备执行审计业务所需要的专业胜任能力
满分：3分
4.当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试()。
A. 在了解T公司及其环境并评估重大错报风险时，发现T公司上年度内部控制并未有效实施，但本期已对相关人员进行了轮换
B. 在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师注意到T公司的内部控制已连续三年有效实施，没有迹象表明本期内部控制有变化
C. T公司2005年后半年新增10笔长期投资业务，投资金额均在100-200万元之间
D. T公司的销售业务采用电子交易方式，交易笔数达2000万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用
满分：3分
5.注册会计师为了实现其执业目标，必须遵守以下基本原则()。
A. 独立、客观、公正
B. 专业胜任能力和应有的关注
C. 保密和职业行为
D. 技术准则
满分：3分
6.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，()是根据管理层关于完整性认定推论得出的。
A. 主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符
B. 存货是否已适当地计提跌价损失准备
C. 存放在其他企业的存在是否包括在存货项目内
D. 有关短期借款的入账是否及时
满分：3分
7.如果拟信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑()。
A. 如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过1年
B. 将所有拟信赖的控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率
C. 当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
D. 当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据
满分：3分
8.在识别和了解业务流程层面的内部控制时，注册会计师会用到询问的方法，下面提法正确的是()。
A. 询问被审计单位各级别的负责人员是识别和了解控制采用的主要方法
B. 业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员
C. 为了辨别重要控制，应先询问级别较高的人员，再询问级别较低的人员
D. 了解管理层对控制运行情况的熟悉程度，应先询问级别较低的人员，再询问级别较高的人员
满分：3分
9.审计准则规定，会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求：
A. 安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密
B. 保证审计工作底稿的完整性
C. 便于对审计工作底稿的使用和检索
D. 按照规定的期限保存审计工作底稿。
满分：3分
10.为了尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师应达到()基本要求。
A. 严格遵循专业标准
B. 增强职业独立性
C. 保持职业谨慎
D. 强化职业监督
满分：3分
三、判断题（共20道试题，共40分。）
1.注册会计师可以采用口头形式就其独立性与被审计单位治理层进行沟通。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
2.在承接鉴证业务前，如果会计师事务所获悉鉴证业务的工作范围将受到重大限制，以至于难以获取充分适当的证据已支持鉴证结论，则应拒绝承接该业务；如果在承接业务之后发现工作范围受限的情况，只能解除业务约定。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
3.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施100%检查，那么审计风险就为零。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
4.当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
5.ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
6.有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
7.如果变更会计师事务所的原因可能是由于前任注册会计师在会计、审计问题上与被审计单位管理层存在分歧，管理层对前任注册会计师的审计意见不满意，经多次沟通难以达成一致意见，则后任注册会计师应当拒绝承接此业务。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
8.在我国，凡依法成立的会计师事务所，均可根据自愿原则加入中国注册会计师协会，成为协会的团体会员。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
9.在对内部控制的了解和评估过程中，由于对业务流程层面了解技术性强，应该由项目负责人或有经验的注册会计师参加，对整体层面了解，由项目组中其他成员完成。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
10.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强责任方和预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
11.由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证财务报表使用人确定已审计财务报表的可靠程度。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
12.初步业务活动的目的是控制及降低审计风险。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
13.注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
14.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
15.其他鉴证业务的鉴证报告只能采用长式报告。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
16.审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
17.如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师可以只使用实质性分析程序，而不必使用细节测试。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
18.在审计过程中，注册会计师可能需要对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。对此，注册会计师仅应记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
19.如果注册会计师通过实施实质性程序，发现了被审计单位J公司没有识别出的重大错报，则应认为J公司内部控制存在重大缺陷，并应就这些缺陷与K公司的管理层和治理层进行沟通。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
20.对已承接的鉴证业务，注册会计师不可以将该项业务变更为非鉴证业务。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
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