东师《审计学》14春在线作业答案
东师《审计学》2014春第一次在线作业试卷总分：100 测试时间：--
一、单选题（共10道试题，共30分。）
1.注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施()程序。
A. 索取管理层声明书
B. 控制测试
C. 实质性测试
D. 评估重大错报风险
满分：3分
2.细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异，因此各自有不同的适用领域。一般而言，实质性分析程序更适宜于针对()进行测试。
A. 交易量大的账户
B. 账户余额的认定
C. 交易量小但金额较大的计价认定
D. 存在或发生
满分：3分
3.丙会计师事务所承接丁H公司2006年度财务报表的审计业务。假定鉴证小组成员与H公司的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证对象产生直接重大影响一般职员存在下列关系之一，请判断每种关系是否影响独立性，并指出在影响独立性的情况下丙会计师事务所不能通过调换鉴证小组成员来排除此种关系对独立性影响的是()。
A. 鉴证小组的王注册会计师2005年曾是H公司的财务人员
B. H公司的李会计2004年曾是丙会计师事务所的主任会计师
C. 鉴证小组谭注册会计师的女儿是H公司的成品仓库保管员
D. 鉴证小组韩助理人员与H公司的现金出纳员小张正在热恋
满分：3分
4.为了更有效的实施审计，在审计中通常有一些假设，下面这些假设较合理的是()。
A. 假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险
B. 假定被审计单位是不诚信的
C. 假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项
D. 为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最高，即100%
满分：3分
5.A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所()。
A. 聘请相关专家
B. 改派其他注册会计师
C. 终止该项审计业务约定
D. 出具无法表示意见的审计报告
满分：3分
6.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是()。
A. 通常与控制环境有关
B. 与财务报表整体存在广泛联系
C. 可能影响多项认定
D. 可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
满分：3分
7.当被审计单位的重大错报风险较高时，为了确定进一步审计程序的时间，注册会计师最好()。
A. 在期初或者期末实施实质性程序
B. 在期末或接近期末实施控制测试
C. 采用不通知的方式实施控制测试
D. 在管理层不能预见的时间实施实质性程序
满分：3分
8.有关审计抽样的下列表述中，正确的是()。
A. 注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据
B. 审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C. 统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D. 信赖过度风险和误受风险影响审计效率
满分：3分
9.审计人员审查并核实被审计单位的财产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的()认定。
A. 存在
B. 完整性
C. 计价和分摊
D. 分类
满分：3分
10.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑()。
A. 财务报表的金额、性质
B. 错报或漏报
C. 账户或交易
D. 审计收费
满分：3分
二、多选题（共10道试题，共30分。）
1.注册会计师王豪在其名片上的姓名之前，印有对自己的资格、职称等情况的如下表述，其中不符合中国注册会计师协会有关职业道德规范指导意见的有()。
A. 注册会计师、注册税务师、注册资产评估师
B. 毕业于北京大学、1990年破格晋升教授、博士生导师
C. 中国烹饪协会常务理事兼副秘书长、国家一级厨师
D. 全国注册会计师行业技术比赛二等奖获得者
满分：3分
2.注册会计师应当开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时达到下列()要求。
A. 注册会计师已具备执行审计业务所需要的独立性
B. 确定客户能为审计工作能否提供那些必要的条件
C. 与客户不存在对业务约定条款的误解
D. 注册会计师已具备执行审计业务所需要的专业胜任能力
满分：3分
3.为了尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师应达到()基本要求。
A. 严格遵循专业标准
B. 增强职业独立性
C. 保持职业谨慎
D. 强化职业监督
满分：3分
4.按照《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，注册会计师对重大错报风险进行评估的主要工作包括()。
A. 了解被审计单位及其环境
B. 了解被审计单位的内部控制
C. 充分识别和评估财务报表重大错报风险
D. 设计和实施进一步审计程序准则规定。
满分：3分
5.注册会计师可不进行控制测试程序，而直接转入实质性测试程序的情况有()。
A. 内部控制不存在
B. 内部控制未有效运行
C. 内部控制存在重大缺陷
D. 内部控制拟予信赖
满分：3分
6.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括()。
A. 扩大审计程序的范围
B. 扩大控制测试的范围
C. 提请管理层调整财务报表
D. 发表保留意见
满分：3分
7.会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任，为保证质量控制制度的具体运作效果，主任会计师对控制制度运作责任的人员管理应做到()。
A. 运作人员要具有丰富的业务管理的经验
B. 运作人员要具有专业能力和管理才能
C. 授予必要的权限
D. 提高报酬，以保持独立性
满分：3分
8.鉴证业务的目标可分为()。
A. 合理保证
B. 绝对保证
C. 消极保证
D. 有限保证
满分：3分
9.下面有关样本规模提法正确的有()。
A. 在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小
B. 总体规模越大则需选取的样本越多
C. 注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大
D. 预计总体误差越大，则样本规模越大
满分：3分
10.内部控制要素包括()。
A. 控制环境
B. 风险评估过程
C. 信息系统与沟通
D. 控制活动
满分：3分
三、判断题（共20道试题，共40分。）
1.鉴证业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
2.注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大。其中尚未更正错报的汇总数既包括在本期已识别但尚未更正错报，也包括以前期间审计中已识别但尚未更正错报的净影响额。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
3.注册会计师应当运用职业判断，确定被审计单位是否为小型被审计单位，判断的标准包括资产总额、营业额和职工人数三个方面。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
4.注册会计师确定的可容忍误差越大，须选取的样本量也就越大。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
5.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
6.账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
7.注册会计师无需了解被审计单位的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
8.如果变更会计师事务所的原因可能是由于前任注册会计师在会计、审计问题上与被审计单位管理层存在分歧，管理层对前任注册会计师的审计意见不满意，经多次沟通难以达成一致意见，则后任注册会计师应当拒绝承接此业务。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
9.注册会计师应当评估在审计过程中已识别但尚未更正错报的汇总数是否重大。如果重大，注册会计师应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表，否则可以不必要求其调整。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
10.A会计师事务所决定聘请高级工程师D作为本所承接的C公司财务报表审计小组的存货品质鉴定专家。据了解，D上月曾作为另一家事务所的存货品质鉴定专家参与了B公司财务报表的审阅工作，A会计师事务所决定不再要求D阅读相关的职业道德规范并加以书面确认。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
11.《鉴证业务基本准则》所称的注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
12.无论注册会计师对重大错报风险的评估结果如何，都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
13.初步评估的重大错报水平越低，审计人员就应该获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
14.公司管理层不仅应当履行编制财务报表的职责，而且应当履行设计、实施、维护与财务报表编制相关的内部控制的职责，以保证财务报表不存在由于无比或错误导致的重大错报。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
15.由于职业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证财务报表使用人确定已审计财务报表的可靠程度。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
16.在跨国执行业务时，在禁止做广告的国家执性业务的注册会计师，可以在允许做广告的国家的报纸或杂志上做广告。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
17.注册会计师不得同时为上市公司提供代为编制财务报表和审计服务。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
18.注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
19.现代审计是建立在内部控制研究评价基础上的抽样审计，但对内部控制的依赖及对审计抽样的运用均非强制性的。如果注册会计师因为依赖内部控制或运用审计抽样而未能查出会计报表中的错报，则应承担法律责任。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
20.如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，则无须对内部控制进行了解。
A. 错误
B. 正确
东师《审计学》2014春第二次在线作业
试卷总分：100 测试时间：--
一、单选题（共10道试题，共30分。）
1.注册会计师张王、李赵审计了申公司2006年度的财务报表，出具了无保留意见审计报告。事后申公司因发现登记应收账款明细账的出纳人员艾财于2006年8月8日贪污了1万元的货款、给公司造成损失为由起诉张王、李赵审计工作质量没有达到独立审计准则的要求。申公司在起诉书中提出了以下几条理由。其中，法官最应当进行考虑的理由是()。
A. “张王、李赵在审计中没有对我公司的货币资金内部控制进行了解，不符合独立审计准则中有关对内部控制进行研究、评价的要求”
B. “我公司在财务人员职责分工方面进行了全面的分析，特别是对不相容职务进行了严格分工，艾财的贪污与内部控制无关”
C. “我国法律规定，金额在1万元以上的贪污属于重大经济案件，张王、李赵确定的我公司财务报表重要性高达200万元，严重违反了国家规定”
D. “据悉，张王在执业五年期间曾经三次参加全国注册税务师资格考试，屡考屡败，这充分说明张王不具备基本的专业胜任能力”
满分：3分
2.注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列()程序难以为此获取充分、适当的证据。
A. 询问被审计单位的人员
B. 观察特定控制的运行
C. 检查文件和报告
D. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)
满分：3分
3.注册会计师对被审单位的关联方进行调查所形成的工作底稿应属于()。
A. 当期档案
B. 业务类工作底稿
C. 永久性档案
D. 管理层声明书
满分：3分
4.对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应()。
A. 审查所审计期间应收账款的回收情况
B. 了解大额应收账款客户的信用情况
C. 审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件
D. 提请被审计提高坏账准备提取比例
满分：3分
5.应收账款的回函应当直接寄给()。
A. 客户
B. 会计师事务所、客户
C. 由客户转交给会计师事务所
D. A和B均可
满分：3分
6.在验证应付账款余额不存在漏报时，D注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是()。
A. 供应商开具的销售发票
B. 供应商提供的月对账单
C. 丁公司编制的连续编号的验收报告
D. 丁公司编制的连续编号的订货单
满分：3分
7.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是()。
A. 以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠
B. 从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠
C. 电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠
D. 询问外部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠
满分：3分
8.应收账款实质性测试的询证过程应由()控制。
A. 会计主管
B. 企业领导
C. 应收账款记账员
D. 审计人员
满分：3分
9.注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用()。
A. 先从溢价中抵扣
B. 作为长期待摊费用
C. 作为递延资产
D. 作为当期管理费用
满分：3分
10.L注册会计师对M公司2006年的报表实施审计，在审计坏账准备时注意到以下事项，其中会计处理正确的是()。
A. 2006年3月销售一批产品给A公司，2006年11月，该公司某产品因质量问题造成大量退货和索赔，A公司很难继续经营，该笔货款很可能无法收回。由于该账款属当年发生，M公司在2006年未对该应收账款全额计提坏账准备
B. M公司于2006年11月向某公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务，M公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备
C. M公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备
D. M公司应收某关联公司的货款截止2006年末已逾期3年以上，原
满分：3分
二、多选题（共10道试题，共30分。）
1.下列关于强调事项段的说法正确的是()。
A. 当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调
B. 当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调
C. 当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况
D. 注册会计师应当在强调事项段中指明，该段
满分：3分
2.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具()的审计报告。
A. 带强调事项段的无保留意见
B. 保留意见的审计报告
C. 否定意见的审计报告
D. 无法表示意见的审计报告
满分：3分
3.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括()。
A. 销售截止测试实施日期
B. 发票开具日期或者收款日期
C. 记账日期
D. 发货日期或提供劳务日期
满分：3分
4.注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在丙公司所执行的以下审计业务中，不符合归档期限要求的是()。
A. 2006年2月28日确定了对A公司2005年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2006年4月30日归档
B. 2006年2月28日实质完成了B公司2005年度财务报表的外勤审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤消了审计报告并不再实施进一步审计。相关的审计工作底稿于2006年5月7日归档
C. 按照时间预算的规划，审计项目组应于2006年3月1日至10日实施对C公司2005年度财务报表的外勤审计工作。3月6日，因发现C公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终
满分：3分
5.在()情况下，注册会计师应当在审计报告的意见段后增加强调事项段。
A. 存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
B. 存在可能对财务报表产生重大影响的或有事项
C. 会计政策、会计估计发生变更且对财务报表产生重大影响
D. 强调重大的关联方交易、重大的期后事项及重大的会计差错更正
满分：3分
6.下列各项中，可能导致注册会计师提出否定结论的情形有()。
A. 工作范围受到限制
B. 鉴证结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达
C. 鉴证结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报
D. 在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当
满分：3分
7.在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，审计师应当考虑下列内容：()
A. 选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合被审计单位的具体情况
B. 管理层作出的会计估计是否合理
C. 财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D. 财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
满分：3分
8.关于以下科目截止测试的说法中，正确的有()。
A. 注册会计师应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确
B. 主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票的日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一适当的会计期间
C. 银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出
D. 注册会计师可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项
满分：3分
9.下面属于“对财务信息作出虚假报告”类舞弊行为的是()。
A. 对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改
B. 对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏
C. 对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用
D. 隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产而作的虚假或误导性的文件记录
满分：3分
10.以下关于截止测试的说法中，正确的是()。
A. 截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务，看是否有跨期现象
B. 截止测试是由被审计单位对财务报表的分类和可理解性认定推论得来的
C. 截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期
D. 截止测试是由被审计单位对财务报表的计价和分摊认定推论得来的
满分：3分
三、判断题（共20道试题，共40分。）
1.对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
2.注册会计师通常审查有关负债项目，对受留置权限的固定资产的所有权予以证实。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
3.注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告后。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
4.在有限保证的其他鉴证业务中，证据收集程序的性质、时间和范围应当至少足以使注册会计师获得某种有意义的保证水平，以此作为注册会计师以消极方式提出结论的基础。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
5.如果有充分证据证明函证程序是无效的，注册会计师可以不对应收账款进行函证，但应在审计工作底稿中说明原因，并实施必要的替代审计程序。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
6.如果被审计单位设有审计委员会或监事会，注册会计师与其进行沟通即可有效实现与治理层沟通的目的。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
7.若注册会计师查实了被审计单位与营业收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
8.注册会计师函证银行存款余额不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
9.审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之前增加的对重大事项予以强调的段落。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
10.按照财务会计制度的规定，企业不应对大修理期间的固定资产计提折旧，而应将大修理期间原应计提的折旧额转入固定资产改良支出，按照期间费用进行相应的会计处理。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
11.如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
12.无论被审计单位采用何种方式销售商品，注册会计师都不应认可其在没有收到货款的情况下确认主营业务收入。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
13.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
14.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
15.注册会计师实施主营业务收入截止测试时应当以该年度的销售发票为起点，以检查主营业务收入是否多计。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
16.询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
17.事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师B发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响原所做的审计结论。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
18.在审计实务中，注册会计师对未能收到回函的询证函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，否则视审计范围受到限制。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
19.如果被审计单位管理层拒绝就关联方和关联方交易签署必要的声明，注册会计师应根据该事项对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
20.强调事项段不仅仅用于提醒财务报表使用者关注，并且影响已发表的审计意见。
A. 错误
B. 正确
满分：2分
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