川大13春《审计学C》模拟试题（C卷）参考答案
川大13春模拟试题（C卷）参考答案试题分为两部分，第一部分为选择题，第二部分为非选择题，选择题30分，非选择题70分，共100分。
一、不定项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分）
在每小题列出四个被选项中有一个或多个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1、企业财务会计的责任包括三个方面[ ]
A．建立健全内部控制制度； B．形成和保持真实、合法、完整的会计资料
C．保护资产的安全和完整； D．为会计信息使用者提供信息
2、中国注册会计师执业规范体系核心部分是 [ ]
A．独立审计准则 B．职业道德规范 C．审计质量控制准则 D．后续教育准则
3、影响注册会计师形成审计结论的因素 [ ]
A．注册会计师的专业判断 B．审计工作测试性质及其局限性
C．被审计单位内部控制制度固有局限性 D．审计范围受约束
4、下列各项中，属于环境证据的是被审计单位的[ ]
A．有关内部控制情况B．管理人员的素质C．各种管理条件及水平D．往来客户的性质
5、某会计师事务所1997年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司1996年度审计所形成的永久性审计档案应 [ ]
A．长期保存B．至少保存至2005年C．至少保存至2006年D．至少保存至2007年
6、当出现下列情况时，注册会计师应将控制风险评估为高水平 [ ]
A．被审计单位内部控制失效 B．注册会计师难以评估内部控制的有效性
C．不拟进行符合性测试 D．拟进行符合性测试
7、内部控制制度中的控制程度不应包括______。[ ]
A．交易授权 B．独立稽核 C．资产接触与记录使用 D．凭证和记录控制
8、如果注册会计师认为资产负债表的错报加总为10，000元时是重要的，损益表的错报加总为20，000元是重要的，在制定审计计划时则______元是审计重要性水平。[ ]
A．10，000 B．20，000 C．15，000 D．30，000
9、注册会计师应结合______进行应付账款的审计。[ ]
A．生产业务 B．销售业务 C．购货业务 D．ABC
10、注册会计师在进行存货的复盘抽点时，抽点的样本一般不得低于存货总量的 [ ]
A．30% B．15% C．20% D．10%
二、判断改错（本大题4小题，每小题5分，共20分）
1．特殊目的审计是依据独立审计基本准则、独立审计具体准则和独立审计实务公告来规范的。
判断：
改正：
2、.注册会计师审计、政府审计和内部审计均表现为双向独立。
判断：
改正：
3、注册会计师李建国担任新雅公司的常年会计顾问，李建国所在的会计师事务所仍可承办新雅公司委托的审计业务。
判断：
改正：
4、注册会计师应当履行揭露被审计单位存在的错弊，保护其财产的安全、完整，并促进其改善经营管理，提高经济效益的责任。
判断：
改正：
三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）
1、制度基础审计 2、不相容职责3、实质性测试 4、审计重要性 5、可信赖程度
四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）
1、简述中国注册会计师独立审计准则三个层次关系？
2、简述注册会计师为保持独立性而应回避的事项。
3、述内部控制的固有限制及其影响？
五、案例分析题（本大题共2小题，每1小题10分，共20分）
1、请分别就下列四种情况，指出注册会计师李明应出具何种审计意见类型的审计报告，并说明理由。
(1)宏达公司是生产经营炸药的公司，因危险性很高，所以保险公司不愿意对其财产承保，而该公司未将此事在会计报表中加以揭示。该公司财产可能因一次爆炸事件损坏无余，但该公司具有极良好的安全记录，且从未有过爆炸损失。
(2)天成公司拥有自购置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。资产负债表中将该房屋以现行评估价表示并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。
(3)天信公司为非银行金融公司。该公司遵照政府有关部门的规定编制会计报表，但某些项目和《企业会计准则》严重背离。这些项目所涉及的金额不大，且已在会计报表的附注中作了充分揭示。
(4)中维公司对各子公司都拥有股票投资，已查明各项投资均以原始成本入账，但难于审核各子公司，以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。
2、刘元和吕达注册会计师对宏光该公司1999年度未发生购并、分立和债务重组行为股从有限公司1999年度会计报表进行审计。该公司提供未经审计的1999年度会计报表附注内容中披露：
①坏帐核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。
②应收账款和坏账准备项目附注：
应收帐款/坏账准备1999年年末余额18760000/56280
应收账款账龄分析要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为刘元和吕达注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
四 川 大 学 网 络 教 育 学 院 模 拟 试 题（C卷）答 案
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
1、ABC；2、A；3、ABCD；4、ABC；5、D；6、ABC；7、ABCD；8、A；9、C；10、D；
三、判断改错（本大题4小题，每小题5分，共20分）
1．特殊目的审计是依据独立审计基本准则、独立审计具体准则和独立审计实务公告来规范的。
判断：错误
改正：特殊目的审计业务是以独立审计基本准则和独立审计实务公告具体规范的。
2、.注册会计师审计、政府审计和内部审计均表现为双向独立。
判断：错误
改正：注册会计师审计表现为双向独立，而政府审计和内部审计体现为单向独立，即仅独立于被审计单位。
3、注册会计师李建国担任新雅公司的常年会计顾问，李建国所在的会计师事务所仍可承办新雅公司委托的审计业务。
判断：正确
改正：
4、注册会计师应当履行揭露被审计单位存在的错弊，保护其财产的安全、完整，并促进其改善经营管理，提高经济效益的责任。
判断：错误
改正：根据独立审计准则，被审计单位的会计责任是建立、健全内部控制制度，保护其资产的安全、完整，对其会计资料的真实性、完整性、合法性负责。会计师事务所应负的审计责任是指注册会计师应对其依照独立审计准则所出具的审计报告的真实性、合法性负责。
三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）
1、制度基础审计：是指审计工作人员的审计工作建立在对内部控制制度的评审基础上。审计人员首先评价内部控制制度，评价内部控制制度中的强点和弱点，根据内部控制制度的状况来确定抽样的重点和数量。如果被审计单位的内部控制制度较差，或者内部控制制度不呢吧、能够有效执行，审计人员就应扩大审计的范围和抽样的数量，直至采用详细审计。
2、不相容职责：是指企业里某些相互关联的职责，如果集于一人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生差错和舞弊以后进行掩饰的可能性。
3、实质性测试：是指搜集直接证据所进行的更为深入的检查。其目的是为取得审计人员赖以做出审计结论的足够的审计证据。实质性测试通常采用抽样方式进行，其抽样的规模需根据内部控制的评价和符合性测试的结果来确定。
4、审计重要性：是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
5、可信赖程度：指抽样结果能够代表审计对象总体特征的程度或可能性的大小，通常用百分比表示。在审计过程中，注册会计师对可信赖程度的要求越高，所选取的样本量就越大。
四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）
1、简述中国注册会计师独立审计准则三个层次关系？
答：独立审计准则是中国注册会计师执业规范体系的核心部分，是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
独立审计准则由三个层次组成：
第一层次：独立审计基本准则。独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师的任职条件、执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。
第二层次：独立审计具体准则与独立审计实务公告。独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体规范。独立审计实务公告也是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范。
第三层次：执业规范指南。执业规范指南是依据第一、二层次准则制定的，是对独立审计基本准则、具体准则和实务公告的解释和补充说明，为注册会计师执行各项审计业务提供可操作的指导性意见。
从权威性讲，第一、二层次的准则属于法定要求，只要注册会计师执行审计业务，对外出具审计报告，就要遵照执行。第三层次则不具有强制性。
2、简述注册会计师为保持独立性而应回避的事项。
答：按照《职业道德准则》的要求，注册会计师与委托单位存在以下利害关系时，应向所在的会计师事务所声明并应实行回避：①曾在委托单位任职，离职后未满两年的；②持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的；③与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的；④担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的；⑤其他为保持独立性而应回避的事项。如果会计师事务所与委托单位存在除业务收费之外的其他经济利益关系，也应实行回避原则。
3、述内部控制的固有限制及其影响？
答：固有限制：①内部控制的设计和运行复制于成本与效益原则；②内部控制一般仅对常规业务活动而设计；③即使是设计完整的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误及指令的误解而失效；④内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；⑤内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；⑥内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
影响：由于公司建立的内部控制制度只能为会计报表的公允性提供合理保证，并存在上述固有局限性，故总存在一定的控制风险。即，不管被审计单位内部控制制度设计和运行得多么有效，对每一个重要会计报表中账户的大多数审计目标，除符合性测试外，还要收集审计证据。
五、案例分析题（本大题共2小题，每1小题10分，共20分）
1、答：(1)出具无保留意见的审计报告。通常不投保财产保险的可能损失，不须列入会计报表中。
(2)出具否定意见或保留意见的审计报告。房屋以现行评估价入账，违反《企业会计准则》的规定，如果该幢房屋金额很大，应出具否定意见的审计报告；如果该幢房屋金额不大，可出具保留意见的审计报告。
(3)出具保留意见的审计报告。公司会计报表的编制必须遵循《企业会计准则》的规定。
(4)出具拒绝表示意见或保留意见的审计报告。如审计范围受到严重限制且无法取得适当的对子公司投资的证据，则应出具拒绝表示意见的审计报告；如审计范围受到的限制并不十分严重，则可出具保留意见的审计报告。
2、解：
②应收帐款帐龄分析中而3年以上的年末数为6,586,698元过高，通常在公司1999年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。
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