大工13春《审计学》大作业答案
大工13春《审计学》大作业及要求注意：从以下5个题目中任选其一作答。
题目一：
李兰是昆仑会计师事务所的注册会计师，她审计了天山公司2012年12月31日的资产负债表和该年度的损益表、现金流量表。2013年2月24日，她结束了外勤工作，并于一个星期后拟定了审计报告的草稿如下：
我们接受委托，审计了贵公司2012年12月31日的资产负债表及该年度的损益表、现金流量表。我们的审计是根据《企业会计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
我们相信，我们的审计意见为信赖上述会计报表提供了合理的保证。
我们认为，上述会计报表符合《中国注册会计师独立审计准则》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2012年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
中国注册会计师：李兰(盖章)
2012年12月31日
此外，李兰的工作底稿还揭示了如下信息：
(1)2012年天山公司将营业收入的会计政策由分期收款法改为完工百分比法。天山公司认为采用完工百分比法能够更加合理地反映它的经营成果。在比较财务报表中，天山公司追溯调整了上一年度的报表数据，并在报表附注中对该会计政策变更的性质和影响作了披露。李兰赞同天山公司的变更理由，并对它的调整和披露表示满意。
(2)李兰没有办法对应收账款进行函证，但她执行了替代的审计程序。李兰认为这些替代的审计程序能够提供充分适当的审计证据。
(3)天山公司是一起诉讼中的被告，目前此案正在审理中判决的结果难以估计。如果判决结果有利于原告，天山公司就有可能被判支付一笔大额的赔款。为了筹集此赔款，天山公司会出售一些经营用固定资产。该或有事项的性质和可能的影响已在报表附注中作了充分披露。
(4)天山公司在2011年4月1日借入了一笔金额高达1000万元的长期借款，该笔借款合同禁止天山公司在未来5年内发放股利。天山公司拒绝在财务报表附注中对该限制性规定做出披露。 要求：请说明李兰工作底稿中哪些事项需要包括在审计报告中，哪些不需要？说明李兰审计报告中存在哪些不足有待改进？
题目二：
科海公司存货消耗较大，平时库存数量较多。审计人员对科海公司存货内部控制情况进行调查时发现以下情况：（1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）。（2）由仓库验收到货的存货，并填制收货单一式两份，一份留存，一份交财务部。（3）财务部会计员甲将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货，并由会计员乙登记应付账款明细账。（4）由会计员开具付款通知单，后附材料及发票有关材料，交出纳付款。（5）存货由仓库保管员保管和登记明细账。（6）各使用部门有存货的消耗额度，领用物品时填制领用单一式两份，一份留存，一份仓库留存。（7）仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的存货编制汇总表，向财务部报送。（8）仓库与使用部门和财务部对存货使用、结余情况不定期核对。
要求：根据上述情况：（1）指出科海公司存货内部控制存在的问题：（2）根据科海公司存货内部控制存在的问题，向科海公司管理当局提出管理建议。
题目三：
1. A公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一栋。资产负债表中将该房屋以现行评估价表示，并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。
2. B公司为非银行金融公司，该公司遵照政府有关部门的规定贬值会计报表，但某些项目和《企业会计准则》严重背离。这些项目所涉及的金额不大，而且在会计报表的附注中做了充分揭示。
3. C公司对各子公司都拥有股票投资。已查明，各项投资均以原始成本入账，但难于审核各子公司，以查明资产负债表中长期投资数额的真实性。
4. D公司正作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司的部分资产赔偿，公司已在会计报表附注中做了说明。
要求：请分别就上述四种情况，指出注册会计师应出具何种审计意见类型的审计报告，并简要说明理由。
题目四：
2012年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为加权平均法。由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。年末，试算平衡表已经按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。
要求：假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪一种审计意见？试编制一份恰当的审计报告。
题目五：
在对G公司2012年度会计报表进行审计时,M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
作业提交：
大作业上交时文件名写法为：[姓名 奥鹏卡号 学习中心]（如：戴卫东101410013979浙江台州奥鹏学习中心VIP）
以附件形式上交离线作业（附件的大小限制在10M以内），选择已完成的作业（注意命名），点提交即可。如下图所示。
截止时间：2013年9月3日前。
注意事项：
独立完成作业，不准抄袭其他人或者请人辅导，如有雷同作业，成绩以零分计！
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