北语12春《金融企业会计学》第一阶段导学（1-6章）
北语12春《金融企业会计学》第一阶段导学（1-6章）一、本阶段学习内容概述
本阶段导学包括教材的第一～六章内容，主要讲述了：金融会计概论 ，商业银行存款业务的核算与管理，商业银行贷款业务的核算与管理，支付结算业务的核算与管理，现金出纳业务的核算与管理以及涉及到外汇业务的核算与管理等方面的知识。
希望各位同学在具体学习每一章节前首先要了解与熟悉该章节的复习思考题目（思考题会在论坛或课程公告发布），让我们带着问题去学习具体课程内容，这样可以达到事半功倍的效果。
下面我们将给出各章节的重点及难点内容的提示：
二、本阶段章节内容重点及难点详解
第一章 金融会计概论
本章主要讲述了：金融会计分类，金融会计对象与任务，金融会计特点，金融会计核算原则，金融会计核算方法以及金融会计的计量等内容。
⒈ 金融企业会计总论
⑴ 金融企业会计的概念。金融企业会计是以货币为主要计量形式，采用特定方法，对金融企业的经营活动内容、过程和结果进行核算与监督的专业会计，是金融企业管理工作的重要组成部分。
⑵ 金融企业会计的对象。金融企业会计核算的对象就是金融企业经营活动所引起的资产、负债、所有者权益及收入、支出的增减变化过程及其结果。金融企业会计对象可以从静态和动态两个方面考察，从静态角度看，表现为经营中的资金构成；从动态的角度看，表现为资金聚集的来源和运用去向以及在经营中实现的收入和发生的费用支出。
⑶ 金融企业会计的作用。①通过会计核算，实现各项金融业务，从而反映资金活动情况；②按国家政策法令监督经济活动中资金的合理收付，确保各项业务的合规、合法，促进经济发展；③参与经营管理，促进提高经济效益；④通过会计核算，为考核与分析金融与经济发展状况提供有效的信息数据。
⑷ 金融企业会计工作的依据与任务。第一、正确组织会计核算。组织会计核算的依据是国家的经济与金融政策，会计核算的要求是真实、准确、完整、及时，核算的内容是资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润以及各项金融业务、财务活动情况，会计核算资料是贯彻政策、考核计划、研究国民经济发展和金融活动情况以及向投资人和监管部门提供的有效信息。第二、加强服务与监督；第三、加强经济核算，提高经营效益；第四、开展会计检查、辅导与分析。
⑸ 独立会计核算单位和附属会计核算单位。凡单独编制会计报表和办理年度决算的单位为独立会计核算单位；凡其业务收付由管辖行采用并账或并表方式进行汇总的单位为附属会计核算单位。
⑹ 会计制度的分层次管理及制度执行的严肃性
凡属全国金融业统一贯彻执行，并对全国金融业会计工作具有广泛约束力的会计制度，由财政部和人民银行制定与管理；人民银行分行对统一制定的制度、办法，可结合辖内具体情况作必要补充，但不得与总行规定相抵触；各商业银行、公司系统内的制度、办法，由各总行、总公司根据统一会计制度制定，并报人民银行总行备案，分行、分公司可作必要补充，并报同级中国人民银行。
⑺ 会计核算的一般原则和金融企业会计核算的基本规定
金融企业会计必须贯彻的一般原则包括：客观性原则、实质重于形式原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、重要性原则等。
⑻ 会计内部控制与管理
①建立会计岗位责任制；②建立规范化的会计操作程序；③实行重要岗位定期轮换和离任交接制度；④重大会计事项必须实行授权；⑤实行会计事后监督。
⒉ 基本核算方法
⑴ 会计科目
金融企业会计科目是对金融企业资产、负债、所有者权益和损益进行分类汇总反映的类别名称，是设置账户、分类记载会计事项的工具，也是确定报表项目的基础。
⑵ 记账方法。
经济业务发生后，涉及到表内科目的，采用复式记账法，只涉及表外科目的，一般采用单式记账法。
⑶ 会计凭证
金融企业会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务、记载账务的依据，也是明确经济责任，核对账务和事后查考的重要凭据。
⑷ 账务组织与账务处理
①明细核算与综合核算账务系统的帐簿构成
明细核算由分户账、登记簿、余额表、现金收付日记簿组成；综合核算由科目日结单、总账、日计表组成。
②各类账簿表的概念与编制方法
分户账是明细核算的主要账簿，按单位或资金性质立户，是办理业务和与客户核对账务的重要工具，根据会计凭证逐笔记载。一般分为甲、乙、丙、丁四种格式。
③会计核算程序及帐务核对的内容。
明细核算的核算程序为：根据传票登记分户账或登记簿；现金业务还要登记现金收付日记簿；根据分户账编制余额表。综合核算的核算程序为：根据传票编制科目日结单；根据科目日结单登记总账；根据总账编制日计表。
账务核对包括每日核对和定期核对，重点掌握每日核对的内容。
⑸ 会计报表
会计报表是对会计核算资料进行系统的归类、整理和汇总，以全面反映金融企业各项业务活动和财务活动情况及其成果的一种书面报告。
金融企业会计报表按编报与汇总的范围分，可以分为银行业会计报表、金融性公司会计报表和各金融企业系统内会计报表；按会计报表性质和作用的不同可以分为资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表；各金融企业系统内会计报表按编报的时间划分，可分为日计表、月计表、年度决算报表等。
第二章 商业银行存款业务的核算与管理
本章主要讲述了：存款业务概述，单位存款的核算与管理，储蓄存款业务的核算与管理，存款利息的计算以及存款的后续计量等。
第一节 存款业务概
⒈ 存款的种类
⒉ 存款账户的设置：
基本存款账户
一般存款账户
临时存款账户
专用存款账户
⒊ 账户的使用与管理
第二节单位存款的核算与管理
典型的业务形式为：
单位存款会计科目的使用是在吸收存款科目下又分为：
活期存款——企业、公司等
定期存款
财政性存款——行政机关单位等
单位存款的账户形式有：
支票户
存折户
存入现金的分录是：
借：库存现金
贷：××存款
支取现金分录：
借：××存款
贷：库存现金
第三节 储蓄存款业务的核算与管理
典型的业务形式为：
储蓄存款业务的核算与管理即个人存款业务的核算与管理，其会计科目的使用是在吸收存款科目下又分为：
活期储蓄存款
定期储蓄存款
需要重点掌握的是储蓄的政策和原则，以及储蓄存款的种类等。
存入现金的分录是：
借：库存现金
贷：××储蓄存款
支取现金分录：
借：××储蓄存款
贷：库存现金
第四节 存款利息的核算
重点内容是：
利息是信用的产物，利息计算的标准是利率，利率是利息与本金的百分比，习惯上指：百分比为年利率，千分比为月利率，万分比是日利率。
利息=本金×日期×年利率
需要注意的是：
存款利息是存入当日起息，支取日不计息。算头不算尾。
计息方式：逐笔计息，利随本清，定期结息（每季、月20日为结息日）
利息的计算方法有：账页计息或余额表计息及公式计算和固定基数等方法。
第五节 存款的后续计量
需要了解与理解的内容有：
商业银行吸收的客户存款属于金融负债中的其他金融负债，即没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
对其的后续计量，应当采用实际利率法，按摊余成本进行计量。
需要重点理解与掌握的是：实际利率、实际利率法、摊余成本的本质与内涵。
第三章 商业银行贷款业务的核算与管理
本章主要讲述了：贷款业务概述，贷款业务的核算与管理，贴现业务的核算与管理，贷款减值业务的核算与管理以及贷款的后续计量等。
第一节 贷款业务概述
⒈ 贷款业务的种类：
⑴按期限划分为：短期、中期和长期。
⑵按还款方式划分为：一次性偿还和分期偿还。
⑶按贷款对象不同划分为：公司贷款和个人贷款。
⑷按保障条件划分为：信用贷款、担保贷款（保证、抵押、质押）和票据贴现。
⑸按照自主程度不同划分为：自营贷款、委托贷款和特定贷款。
⑹按质量划分为：正常、关注、次级、可疑和损失贷款。
⒉ 商业银行贷款的政策
商业银行贷款的政策是商业银行指导和规范贷款业务，管理和控制信用风险的各项方针、措施和程序的总称。
⒊ 商业银行的风险控制
商业银行开办贷款业务主要面临信用风险、市场风险和经营风险等。商业银行在经办业务过程中，必须严格按照《中华人民共和国商业银行法》《贷款通则》《商业银行资产负债比例管理办法》等法规的有关规定及银行业务处理程序的相关规定，积极进行贷款风险防范与管理。
⒋ 贷款核算的要求
⑴本息分别核算。
⑵商业性贷款和政策性贷款分别核算。
⑶自营贷款和委托贷款分别核算。
⑷应计贷款和非应计贷款分别核算。
第二节 贷款业务核算与管理
⒈ 信用贷款的核算与管理
⑴ 贷款发放会计分录：
发放贷款时，设立“贷款”科目进行核算，本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。
借：贷款——借款单位（合同本金）
贷：吸收存款——借款单位（实际支付的金额）
⑵ 贷款利息的计算
利息=贷款本金×日期×相应利率
发放日起息，收回日不计息。
⒉ 抵押贷款的核算与管理
抵押贷款发放时：
借：抵押贷款——借款人贷款户
贷：吸收存款——活期存款——借款人贷款户
抵押贷款收回时：
抵押贷款到期，借款人应主动提交还款凭证，连同银行出具的抵押品代保管收据，办理还款手续。其会计分录为：
借：吸收存款——活期存款——借款人贷款户
贷：抵押贷款——借款人贷款
利息收入——抵押贷款利息收入户
⒊ 质押贷款的核算与管理
主要是要搞明白以下三个问题：
①质押与抵押的区别。
②什么是动产质押？
③什么是权利质押？
第三节 贴现业务的核算与管理
⒈ 贴现业务的核算
票据贴现是指票据持有人在票据到期以前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让。
⒉ 贴现利息的计算
贴现利息=汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30）
实付贴现金额=汇票金额-贴现利息
会计分录是：
借：贴现资产——商业承兑汇票或银行承兑汇票
贷：吸收存款——活期存款——贴现申请人户
利息收入——贴现利息收入户
⒊ 贴现汇票到期收回贴现款的核算
⑴ 商业承兑汇票到期收回贴现款的核算
当贴现银行收到付款人开户行划回票款时，会计分录如下：
借：辖内上存款项（辖内联行往来）
贷：贴现资产——商业承兑汇票
⑵ 银行承兑汇票到期收回贴现款的核算
对方承兑银行，信用可靠，不会发生退票，贴现银行能有保证。
借：辖内上存款项（辖内联行往来）
贷：贴现资产——银行承兑汇票
第四节 贷款减值业务的核算与管理
⒈ 贷款减值业务的核算首先要考虑以下三个问题：
①资产减值的确认条件。
②贷款减值的测试方法。
③坏账准备的核算程序。
⒉ 贷款损失准备的具体核算方法
资产负债表日贷款发生减值的，按减记的金额：
借：资产减值损失——计提贷款损失准备
贷：贷款损失准备
第五节 贷款的后续计量
需要了解记忆的内容为：
贷款的后续计量主要考虑摊余成本的计算。商业银行发放的贷款的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额，减去已偿还的本金，加上采用实际利率法将该初始确认金额与到期日之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，扣除已发生的减值损失。
第四章 支付结算业务的核算与管理
本章主要讲述了：支付结算业务概述，票据结算业务的核算与管理，结算方式的核算与管理，以及信用卡的核算等。
第一节 社会支付结算业务概述
重点是要明确以下一些概念和具体分类：
⒈ 什么是结算？
⒉ 结算的分类有哪些？
①现金结算
②转账结算
③同城结算
④异地结算
⑤国际结算
⑥贸易结算与非贸易结算
⒊ 社会支付结算的管理体制所涉及的内容
①核算要求是怎样的？
②贯彻结算的原则有哪些？
③畅通结算的渠道有哪些？
④怎样规范结算行为？
⑤怎样实行结算监督？
⑥社会支付结算纪律有哪些？
⑦社会支付结算工具有哪些？
第二节票据结算业务的核算与管理
首先要掌握各种票据的概念，如：银行汇票、银行本票、银行支票、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。
其次还要了解与掌握这些票据的使用范围、核算程序以及收、付款银行的业务处理。
还有要了解票据的运行特点。票据是一种代替货币流通的信用凭证，充当流通手段和支付手段。
票据运动由出票、转让、承兑、保证、付款、追索等环节组成。每一环节都是一种独立的票据行为。前一行为的缺陷，并不影响后一行为的有效性，因此票据是一种无因证券，可以背书转让。因此还要了解票据的背书人、被背书人以及票据运动中的其他关系人。
第三节 结算方式的核算与管理
首先要了解与掌握各种结算方式的概念，如：汇兑结算、托收承付结算、委托收款结算等。
其次还要了解与掌握这些票据的使用范围、核算程序以及收、付款银行的业务处理。
第四节 信用卡业务的核算与管理
⒈ 要理解与掌握信用卡的概念。
⒉ 要了解信用卡的核算原理。
⒊ 要了解信用卡的核算程序。
⒋ 要了解信用卡同城和异地支取现金的核算。
⒌ 要了解什么是真正意义的信用卡；符合国际标准的信用卡应具备的基本特点是：
①先消费后还款。即申请时无需预先开户和存入任何备用金。
②发卡行决定具体申领手续，包括相应的担保人和担保金条款。
③循环信用。持卡人可以选择最低还款额，还可以享用免息还款期，持卡人归还所用款项和利息后，发卡行相应调整其信用额度。
④使用简便，消费时仅凭持卡人签名即可。
⑤提供方便的“失卡挂失及时生效”系统，保障持卡人利益。
⑥专业化售后服务和高附加值服务，如额外保险、消费折扣、现金回馈、优惠旅游等。
第五章 现金出纳业务的核算与管理
本章主要讲述了：现金出纳业务概述，现金收付业务的核算与管理，以及现金库房管理与款项运送管理等。
⒈ 现金是指现实购买力或清偿力的现行通货。我国法定的现行通货是人民币，银行是全国的现金出纳中心。现金出纳是指银行办理现金、外币、有价证券和贵金属的收付、保管、调运以及损伤票币的兑换等业务。现金出纳工作在调节货币流通、组织现金结算、实现银行的职能中发挥着重大作用。
⒉ 商业银行的现金出纳工作，是体现银行基本职能的重要环节，是银行的一项基础性工作，同国民经济各部门、各单位及广大城乡人民生活有着密切的联系。因此，必须根据党和国家的方针政策、金融法令和制度，认真做好现金出纳的核算工作，监督现金合理收付。这对加速现金周转，加强现金管理和调运，保护国家财产安全，实现国家现金出纳计划，调节社会经济生活，促进我国社会主义现代化建设，更好地服务于人民生活，都有重大的作用。
⑴ 现金出纳是商业银行业务的重要组成部分
银行的各项业务，都是通过货币的收付来实现的。银行在组织结算中，大部分业务是以转账方式进行的，还有些业务要通过现金收付来办理。
⑵ 现金出纳是服务于生产、商品流通、组织人民经济生活的重要手段。
国家规定国民经济各部门把暂时闲置的资金存人银行，需要时再到银行支取。因此，在国民经济活动中，各部门、各单位都要使用现金，并通过现金收付活动来实现它们的任务。人民群众也要通过现金收付活动，合理地安排他们的经济生活。
⑶ 出纳业务是加速资金周转、实现现金出纳计划的重要环节。
为了适应社会主义市场经济发展的需要，我国对货币实行计划管理，由银行集中统一投放和回笼人民币，控制现金流通渠道。出纳部门在保质保量地完成任务的基础上，不断地提高工作效率，加速对票币整理和清点，使回笼款不在出纳部门发生积压，有利于加速资金周转，促进现金出纳计划的实现。
第六章外汇业务的核算与管理
本章主要讲述了：外汇业务概述，货币兑换业务的核算与管理，外汇联行往来的核算与管理，外汇存款业务的核算与管理，外汇贷款业务的核算与管理，国际汇兑业务的核算与管理，以及进、出口贸易业务的核算与管理等。
第一节外汇业务概述
本节主要是让大家了解和掌握一些重要的概念以及外汇业务的种类与核算特点等，如：
① 什么是外汇？
② 什么是外汇储备？
③ 什么是外汇分账制？
④ 什么是外汇统账制？
⑤ 什么是外汇汇率？
首先来讲什么是外汇？外汇就是国际汇兑的简称，是指以外国货币表示的可以用于国际间结算的支付手段。根据《中华人民共和国外汇管理条例》规定，外汇包括外国货币，如：现钞、铸币；外币有价证券，如：政府公债、国库券、公司债券、股票、息票 。
其次还有，什么是外汇储备？外汇储备是指一国货币当局所持有的可以用于对外支付的国外可兑换货币。我国的外汇储备主要有：欧元、美元、日元、英镑等。
第二节货币兑换业务的核算与管理
首先要了解什么是货币兑换？
货币兑换亦称外汇兑换，即外汇的买卖，是一种货币兑换成另一种货币。该项业务主要通过“货币兑换”科目进行核算。
买入外汇（又称结汇）时：
借：现金 （外币）
贷：货币兑换（外币）
借：货币兑换（人民币）
贷：现金 （人民币）
卖出外汇（又称售汇）时：
借：现金 （人民币）
贷：货币兑换（人民币）
借：货币兑换（外币）
贷：现金 （外币）
第三节 外汇联行往来的核算与管理
主要是要弄清楚什么是外汇联行科目？
还有外汇联行往来的种类，如：
① 全国联行外汇往来
② 港澳台及国外联行往来
③ 国外代理行往来（存放国外同业，国外同业存款）国外协定银行往来。
第四节 外汇存款业务的核算与管理
首先要了解与掌握外汇存款的种类，如：现汇户、现钞户等；还要知道会计科目的使用，以及存取外汇的会计分录。请看以下具体核算内容：
⒈ 企业单位外汇存款的核算
此种业务只有现汇户（外汇账户），没有现钞账户。存、取时应考虑当时外汇汇率问题（现钞汇率和外汇汇率）。下面以现钞存入为例：
借：现金 （外币）
贷：货币兑换——钞买价（外币）
借：货币兑换——钞买价（本币）
贷：货币兑换——汇卖价（本币）
借：货币兑换——汇卖价（外币）
贷：外汇活（定）期存款——××户（外币）
⒉ 企业单位外汇存款支取原币的核算
借：外汇活期存款——××户（外币）
贷：货币兑换——汇买价（外币）
借：货币兑换——汇买价（本币）
贷：货币兑换——钞卖价（本币）
借：货币兑换——钞卖价（外币）
贷：现金 （外币）
⒊ 个人外汇存款的核算
该项业务有现汇户和现钞户可以自由选择，具体情况如下：
①从国外汇入转现汇户存款：
借：国外联行科目
贷：汇入汇款
借：汇入汇款
贷：活（定）期储蓄存款（外币）
②以外币现金存入现钞户：
借：现金（外币）
贷：活（定）期储蓄存款（外币）
⒋ 个人外汇存款支取的核算
现钞户中支取原币现金的核算：
借：活（定）期储蓄存款（外币）
贷：现金（外币）
第五节 外汇贷款业务的核算与管理
本节重点需要关注的内容是：外汇贷款的种类和相关规定，以及贷款发放和收回的分录。
⒈ 外汇贷款发放的核算
贷款转入存款户时：
借：短（中）期外汇贷款——××户（外币）
贷：××外汇活期存款——××户（外币）
当借款单位使用贷款对外付款时：
借：××外汇活期存款——××户（外币）
贷：存放国外同业或其他有关科目（外币）
贷款直接外付时：
借：短（中）期外汇贷款——××户（外币）
贷：存放国外同业或其他有关科目（外币）
⒉ 外汇贷款利息计算与贷款收回的核算
该项业务主要是按不同情况进行处理：一个是以存款归还利息，另一个是以利息计入贷款本金。
⒊ 买方信贷业务的核算
直接发放时：
借：买方信贷外汇贷款——××户（外币）
贷：借入买方信贷款——××户（外币）
口岸银行发放时：
借：买方信贷外汇贷款——××户（外币）
贷：全国联行外汇往来（外币）
总行收到分行发来报单后进行账务处理，其会计分录为：
借：全国联行外汇往来（外币）
贷：借入买方信贷款——××户（外币）
第六节 国际汇兑业务的核算
国际汇兑业务采用汇出法即顺汇；采用出票法即逆汇。下面是汇出国外汇款的分录：
⒈ 汇款人以外币存款汇出时：
借：××外汇活期存款——××户（外币）
贷：汇出汇款（外币）
借：现金或××活期存款——××户（本币）
贷：手续费收入——其他中间业务收入户（本币）
⒉ 汇款人以本币购汇汇出时：
借：××外汇活期存款——××户（本币）
贷：手续费收入——其他中间业务收入户（本币）
货币兑换——汇卖价（本币）
借：货币兑换——汇卖价（外币）
贷：汇出汇款（外币）
⒊ 国外银行解付汇款时：
借：汇出汇款（外币）
贷：存放国外同业或其他有关科目（外币）
⒋ 国外汇入外汇分录：
借：存放国外同业或其他有关科目（外币）
贷：汇入汇款（外币）
借：汇入汇款（外币）
贷：××外汇活期存款——××户（外币）
第七、八节 进、出口贸易业务的核算与管理
主要讲述的是进口信用证的核算和出口信用证的核算。需要熟悉该两种信用证核算的具体程序和步骤，以及票据的传递和管理等。
三、下一阶段学习建议
下一阶段主要讲述：货币发行业务的核算与管理 ，经理国库业务的核算与管理 ，黄金业务核算与管理，商业银行联行往来的核算与管理，金融企业往来的核算与管理，社会支付清算系统的核算与管理等方面的知识。
重点需要理解与掌握的是内容是：
⒈ 商业银行联行往来的核算与管理
要理解和掌握我国联行往来核算的意义、组织管理原则，了解电子联行与资金清算的基本做法，掌握电子联行与资金清算的会计核算方法。
⒉ 金融企业往来的核算与管理
要明白和掌握金融机构往来的主要内容及所使用的会计科目，学习同城票据交换的基本原理和做法以及会计核算，学习和掌握同业往来的核算，中央银行往来的核算内容。
⒊ 社会支付结算业务的核算与管理
要理解和掌握社会支付结算的意义、管理体制和核算要求，了解社会支付结算的原则和纪律，掌握社会支付结算核算特点和社会支付结算方式。学习各种社会支付工具的会计核算程序和方法。
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