南开12春税务会计复习资料
税务会计名称 税务会计与筹划
出版社 大连出版社
作者 张孝光、高翔
版次 2009.12（1版）
注：如学员使用其他版本教材，请参考相关知识点
一、客观部分：（单项选择、多项选择、判断）
此部分题目来自于在线练习题。
二、主观部分：
（一）、填空部分
1、税务会计一般有三种类型： 、 、 。P3
2、税务会计的基本前提包括 、 和 。P6-7
3、我国现行的税率主要有： 、 、 和 。P12
4、增值税的类型包括： 、 和 。P26
5、增值税以经营规模的大小和会计核算的健全程度为标准，将纳税人划分
为 和 。P30
6、小规模纳税人适用的税率是征收率，即为 。P31
7、一般纳税人销售列举货物（如寄售商店代销寄售物品、典当业销售典当物品、经有关部门批准的免税商店零售的免税物品等），暂按简易办法依照 征收率。P32
8、增值税的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的 和 。P36
9、采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的 确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。P37
10、税法规定，对视同销售行为纳税而无销售额的，其组价公式为 。P38
11、一般纳税人销售货物或者应税劳务取得的含税销售额在计算销项税额时，必须将其换算为不含税的销售额。其换算公式为 。P39
12、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 的扣除率计算的进项税。P40
13、一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用，准予按运费结算单据所列运费金额（指运输费用结算单据上注明的运输费和建设基金）和 的扣除率计算进项税额抵扣。P40
14、纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定税率（13%或17%，同国内货物）计算应纳税额，不得抵扣任何税额。其组价公式为 。P43
15、在消费税会计中，适用定额税率的有： 、 和 。P84
16、在消费税会计中，适用复合计税的有： 、 和 。P84
17、消费税税法规定：对生产销售达到低污染排放限值的小汽车减征 的消费税。
18、在消费税会计中，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由 向所在地的主管税务机关解缴消费税税款。P88
19、纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为 。P93
20、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组价公式为 。P94
21、出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记 账户。P102
22、进口应税消费品时，由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的 中。P104
23、营业税法规定，建筑安装业务实行转包、分包的，以 为扣缴义务人。P109
24、“期租业务”与“湿租业务”属于营业税中的 行业征税范围。P110
25、“光租业务”与“干租业务”属于营业税中的 行业征税范围。P111
26、任何单位和个人自建并销售建筑物，应该交两道营业税，即 和 。P110
27、营业税中的转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括
、 、 、 、 、 、 和 。P111
28、营业税中的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的 和 。P115
29、营业税会计中，对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，税务机关按组价核定其营业额。其组价公式为 。P119
30、营业税会计中，核算企业主营业务应交的营业税应计入 账户的借方。P135
31、营业税会计中，企业（不包括房地产开发企业）销售、报废清理固定资产时，根据应税收入计算的应交营业税额，记入 账户的借方。P135
32、关税计税方法分四种，即 、 、 、和 。P147
33、在关税会计中，如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算；按照 两者总额3‰计算保险费。P150
34、在关税会计中，进口货物如果以我国口岸CIF价格成交或者与我国毗邻的国家以两国共同边境地点交货价格成交的，分别以该价格作为完税价格。计算公式为 。P151
35、以国外口岸FOB价格成交的，出口货物关税完税价格的计算公式为 。P151
36、进口货自运输工具申报进境之日起 内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报。P153
37、关税纳税义务人因不可抗力或遇国家税收政策调整，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 月。P153
38、企业自营进口商品应以CIF价格作为完税价格计缴关税，借记 账户，贷记 账户。P155
39、企业所得税税前扣除一般要遵循以下原则： 、 、 、 和
。P170
40、外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为 。P176
41、固定资产的大修理支出, 是指同时符合以下条件的支出:（1） ；（2）
。P176
42、在实际过程中，应纳税所得额的计算有两种方法：直接法和间接法，其公式为 和 。P178-179
43、某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额为 。P192
44、负债的计税基础，是指 。P194
45、按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为 和 。P195
（二）、名词解释
1.税务会计 参见P2
2.税率 参见P12
3.税务登记制度 参见P13
4.增值税 参见P26
5.混合销售 参见P28
6.小规模纳税人 参见P30
7.消费税 参见P83
8.委托加工 参见P87
9.营业税 参见P108
10.程租业务 参见P110
11．关税 参见P142
12.关税完税价格 参见148
13．资产的计税基础参见P192
14．负债的计税基础参见P194
25．可抵扣暂时性差异参见P196
26.应纳税暂时性差异 参见P195
27.土地增值税 参见P227
28.城市维护建设税 参见P220
29.印花税 参见P239
30.税务筹划 参见P254
（三）、简答
1.简述税务会计的一般原则。 参见P7-P8
2.简述增值税会计中视同销售行为的内容。 参见P27-27
3.简述不得从销项税额中抵扣的进项税额。 参见P40
4.简述消费税会计中自产自用应税消费品“用于其他方面”的具体内容。参见P93
5.简述营业税会计中扣缴业务人的内容。 参见P109
6.简述关税的作用。 参见P143
7.简述所得税会计中，计算应纳税所得额不得扣除项目。 参见P175
8.简述税务筹划的基本技术。 参见P259-260
（四）计算题
1．某家用电器商场为增值税一般纳税人。2009年10月份发生如下经济业务：
（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。
（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。
（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。
（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。
（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款
（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。
（7）另知该商场9月份有未抵扣进项税额6000元
当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。
要求，依据增值税纳税申报表的口径：
（l）计算该商场10月份的实际抵扣进项税额。
（2）计算该商场10月份的销项税额。
（3）计算该商场10月份的应纳增值税税额。
参考答案：
（1）当期进项税额
＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（l＋17%）×17%
＝26575.21（元）
（2）当期销项税额＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%
＝123141.03 （元）
（3）当期应纳增值税税额＝123141.03 －26575.21－6000＝90565.82（元）
2．某市汽车制造厂（增值税一般纳税人）2010年7月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元；销售汽车取得销售收入（含税）8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入20万元；兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。
要求：请分别核算当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税（该厂汽车适用的消费税税率为8%）。
答案要点：
（1）应纳增值税=8000/（1+17%）×17%—600=562.39（万元）
（2）应纳消费税=8000/（1+17%）×8%=547.01（万元）
（3）应纳营业税=20×5%+50×3%=2.5（万元）
（4）应纳城建税=（562.39+547.01+2.5）×7%=77.83（万元）
3．假定某企业为居民企业，2009年经营业务如下：
（1）取得销售收入2500万元。
（2）销售成本ll00万元。
（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（4）销售税金l60万元（含增值税l20万元）。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。
要求：计算该企业2009年度实际应纳的企业所得税。
答案要点：
（1）会计利润总额＝2500＋70－1100－670－480－60－40－50＝170（万元）
（2）广告费和业务宣传费调增所得额＝450－2500×15%＝450－375
＝75（万元）
（3）业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元）
2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元）
（4）捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝9.6（万元）
（5）“三费”应调增所得额＝3+29－150×18.5%＝4.25（万元）
（6）应纳税所得额＝170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85（万元）
（7）2008年应缴企业所得税＝270.85×25%＝67.71（万元）
4．某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2009年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。
要求：计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
参考答案：
（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）
（2）当期应纳税额＝100×17%－（68－8）－5＝17－60－5＝－48（万元）
（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）
（4）按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：
当期应退税额＝当期免抵退税额
即该企业当期应退税额＝26（万元）
（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
该企业当期免抵税额＝26－26＝0（万元）
（6）6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48－26）万元。
5．一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明是2000元。
要求：计算进项税额及农产品的采购成本。
答案要点：
进项税＝50000×13%＋2000×7%＝6640（元）
采购成本＝50000×87%＋2000×93%＝45360（元）
6．某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80000元，税金13600元，货款已支付，另支付运输企业运输费1000元（有货票）。月末将其中的5%作为福利发放给职工。
要求：计算该企业可以抵扣的进项税额。
答案要点：
进项税额转出＝（13600＋1000×7%）×5%
＝683.5（元）
当月进项税＝13600＋1000×7%－683.5＝12986.5（元）
7．某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，6月份有如下业务
（1）外购化工材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元
（2）外购化工原料B，税控发票注明价款20000元，税款3400元。
（3）将A，B材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂（一般纳税人），委托其加工成香水精。乙公司收取甲化妆品厂加工费8000（不含增值税），开具增值税专用发票。
（4）甲将香水精收回后将80%投入生产，进一步加工成香水并销售，取得销售收入100 000元（含增值税）（化妆品消费税税率30%）
要求：计算
（1）甲公司提货时由乙代收代缴的消费税
（2）当月甲公司的进项税
（3）当月甲公司应缴纳的增值税
（4）当月甲公司应缴纳的消费税（计算结果保留小数点后两位）
答案要点：
（1）组成计税价格=（30000+8000）÷（1－30%）=54285.71（元）
乙代收代缴消费税=5428.57×30%=16285.71（元）
（2）增值税进项税=1700+3400+8000×17%=6460（元）
（3）销项税=100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）
应纳增值税=14529.91－6460=8069.91（元）
（4）应纳消费税=100000÷（1+17%）×30%-16285.71×80%=12612.46（元）
8．某进出口公司2009年从A国进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币9 000万元（包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元，向境外采购代理人支付的买方佣金50万元）。另支付运费180万元，保险费90万元。假设该货物适用的关税税率为100％，增值税税率为17％，消费税税率为5％。
要求：请分别计算该公司应缴的（1）关税，（2）消费税，（3）增值税。
答案要点：
（1）应缴纳的关税：
①关税完税价格＝离岸价－装配调试费用－买方佣金＋运费＋保险费
＝9 000－60－50＋180＋90＝9 160（万元）
②关税＝关税完税价格×关税税率＝9 160×100％＝9 160（万元）
（2）应缴纳的消费税：
①组成计税价格＝（关税完税价格十关税）÷（1－消费税税率）
＝（9 160＋9 160）÷（1－5％）＝19 284.21（万元）
②消费税＝组成计税价格×消费税税率＝19 284.21×5％＝964.21（万元）
（3）应缴纳的增值税：
①组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
＝9 160＋9 160＋964.21＝19 284.21（万元）
②增值税＝组成计税价格×增值税率＝19 284.21×17％＝3 278.32（万元）
9．某广告公司取得广告业务收入为100万元，营业成本为90万元，支付给某电视台的广告发布费为25万元，支付给某报社的广告发布费为18万元。经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为16%）。
要求：计算该广告公司当月应纳营业税税额。
答案要点：
广告业务的计税营业额=90×（1+16%）÷（1-5%）=109.89（万元）
应纳营业税=（109.89-25-18）×5%=3.34（万元）
10．某房地产开发公司转让高级公寓一栋，共获得货币收入7 500万元，获得购买方原准备盖楼的钢材2 100吨（每吨2 500元）。公司为取得土地使用权所支付的金额1 450万元，开发土地、建房及配套设施等共支出2 110万元，开发费用共计480万元（其中：利息支出295万元，未超过承认标准），转让房地产有关的税金共付47万元；
要求：计算应纳的土地增值税税额。
答案要点：
收入额＝7 500＋2 100×0.25＝8 025（万元）
其他开发费用实际支出比例＝（480－295）÷（1 450＋2 110）＝5.2%
超过5%的限额，按5%计算如下：（1 450＋2 110）×5%＝178（万元）
扣除项目金额＝（1 450＋2 110）×（1＋20%）＋295＋178＋47＝4 792（万元）
增值额＝8 025－4 792＝3 233（万元）
适用级次＝3 233÷4 792＝67.5%
应纳税额＝3 233×4O%－4 792×5%＝1 053.6（万元）
11．中国公民李某系一公司高级职员，2008年1～12月收入情况如下：
（1）每月取得工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分别取得季度奖金3000元；
（2）取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；
（3）小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元，出版社支付的稿酬80000元；
（4）在A、B两国讲学分别取得收入18000元和35000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税；
（2）计算翻译收入应缴纳的个人所得税；
（3）计算稿酬收入应缴纳的个人所得税；
（4）计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；
（5）计算B国讲学收入在我国应缴纳的个个所得税。
答案要点：
（1）全年工资和奖金缴纳的个人所得税＝[（3 500－1 600）×10%－25]×2＋[（3 500－2 000）×10%－25]×6＋[（3 500＋3 000－2 000）×15%－125]×4＝3 280（元）。
（2）向农村义务教育的捐赠可以全额扣除；向贫困地区的捐赠限额扣除，扣除限额＝20 000×（1－20%）×30%＝4 800（元）<实际捐赠额5 000元，所以可以扣除4 800元。
翻译收入缴纳的个人所得税＝×20%＝1 040（元）
（3）稿酬收入缴纳的个人所得税＝50 000×（1－20%）×20%×（1－30%）＋80 000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝14 560（元）
同一作品先在报刊上连载，然后再出版，连载作为一次，出版作为另一次。
（4）A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税＝18 000×（1－20%）×20%＝2 880（元）
在A国已经缴纳2000元，在我国应补税＝2 880－2 000＝880（元）
（5）B国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税
＝35 000×（1－20%）×30%－2 000
＝6 400（元）
在B国已经缴纳6000元，在我国应补税＝6 400－6 000＝400（元）
（五）业务题
1．某电冰箱生产企业2008年5月发生下列业务：
（1）从废旧物品回收公司购入废布一批，用于生产过程中的清洁，取得普通发票，支付款项10000元；
（2）销售200立升冰箱1000台，发票注明每台不含税价格1000元，款项已存入银行；
（3）支付电费，取得增值税发票，价款25000元，税款4250元；
(4)支付水费，取得增值税发票，价款5000元，税款300元；
（5）销售自用过的旧机器一台，原价10000元，售价10400元；
（6）销售生产下脚料废料头一批，收取现金1170元。
要求：根据以上经济业务编写会计分录。
答案要点：
（1）借：物资采购 9 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 1 000
贷：银行存款 10 000
（2）借：银行存款 1 170 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 170 000
（3）借：制造费用 25 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 4 250
贷：银行存款 29 250
（4）借：制造费用 5 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 300
贷：银行存款 5 300
（5）借：银行存款 10 400
贷：固定资产清理 10 200
应交税金——应交增值税（销项税额） 200
〔注：10400÷（1+4％）×4％×50％＝200元〕
（6）借：现金 1 170
贷：其他业务收入 1 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 170
2．A卷烟厂委托B卷烟厂加工卷烟用于销售，双方达成协议：A烟厂提供烟丝（消费税税率30%）75 000元，B卷烟厂收取加工费30 000元，增值税税额5 100元，B卷烟厂代收代缴消费税。A烟厂和B烟厂均为增值税一般纳税人。
要求：
（1）计算B卷烟厂代收代缴的消费税；
（2）做出A卷烟厂支付加工费及B卷烟厂代收消费税的会计分录。
答案要点：
（1）B烟厂代收代缴的消费税=（75 000+30 000）÷（1-30%）×30%
=45 000（元）
（2）A烟厂支付加工费时：
借：委托加工物资 30 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：银行存款 35 100
A烟厂支付消费税时：
借：委托加工物资 45 000
贷：银行存款 45 000
B烟厂收到加工费时：
借：银行存款 35 100
贷：其他业务收入 30 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100
B烟厂收到代扣税金时：
借：银行存款 45 000
贷：应交税费——应交消费税 45 000
3.渔阳机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5月份发生下列有关经济业务：
（1）6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款180 000元，税额30 600元，上述款项已通过银行汇款付讫。
（2）9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35 700元。
（3）11日，按照合同规定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资入股，增值税专用发票上注明货价256 410元，税额43 590元，价税合计300 000元。设双方确认的实收资本为260 000元。
（4）22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18 000元，税额3 060元，以银行存款支付。
（5）23日，购入铸铁一批，价款380 000元，专用发票注明税款64 600元。
（6）26日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 000元（含税）。
（7）29日销售机床10台，实现销售收入2 760 000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税469 200元，收回货款存入银行存款户。
（8）30日，企业发生两笔销售退回，共计价款198 000元，应退增值税33 660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。
（注：相关票据已通过主管税务机关认证）
要求：根据上述资料，作出有关增值税的会计处理。
答案要点：
（1）借：在途物资——铸铁 180 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 30 600
贷：银行存款 210 600
（2）借：银行存款 210 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 35 700（红字）
贷：在途物资 174 300
（3）借：原材料 256 410
应交税费——应交增值税（进项税额）43 590
贷：实收资本 260 000
资本公积 40 000
（4）支付加工费：
借：委托加工物资 18 000
应交税费——应交增值税（进项税额）3 060
贷：银行存款 21 060
（5）借：在途物资 380 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 64 600
贷：应付账款 444 600
（6）销项税额＝11 000÷（1＋17％）×17％＝1 598元
借：银行存款 11 000
贷：其他业务收入 9 402
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 598
（7）借：银行存款 3 229 200
贷：主营业务收入 2 760 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 469 200
（8）借：主营业务收入 198 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 33 660
贷：银行存款 231 660
4．某企业于2008年12月31日购入某项机器设备，会计上采用直线法计提折旧，税法规定允许采用加速折旧，其取得成本为100万元，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧。不考虑中期报告的影响。该企业适用的所得税税率为25%。
要求：确认递延所得税负债并做会计处理。
答案要点：
2008年12月31日
资产的账面价值=100-10=90万元
资产的计税基础=100-20=80万元
应纳税暂时性差异=90-80=10万元
应确认递延所得税负债=10×25%=2.5万元
借：所得税费用 25 000
贷：递延所得税负债 25 000
5．某粮油加工企业系增值税一般纳税人。该企业2009年5月份发生下列业务：
（1）从粮油供应公司购进小麦2万千克，取得增值税专用发票，发票上注明价款为14 000元，增值税税款为1 820元。该批小麦已验收入库；
（2）从农民手中收购玉米，收购凭证标明买价10万元，款项已付，玉米已验收入库；
（3）销售自制的面粉18万千克，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为180 000元，增值税额23 400元；支付销货运费5 000元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；
（4）以自产的食用植物油作为福利发放给职工，每人2桶，共有职工100人，其中生产工人80人，管理人员20人，该食用植物油的成本为80元/桶，当月平均销售价格100元/桶；
（5）上期未抵扣进项税款3 000元。
要求：计算该粮油加工企业5月份应缴纳的增值税，并进行相应的会计处理。
答案要点：
（1）借：原材料 14 000
应交税费——应交增值税（进项税） 1 820
贷：银行存款 15 820
（2）借：原材料 870 000
应交税费——应交增值税（进项税） 13 000
贷：银行存款 100 000
（3）借：银行存款 203 400
贷：主营业务收入 180 000
应交税费——应交增值税（销项税） 23 400
借：销售费用 4 650
应交税费——应交增值税（进项税） 350
贷：银行存款 5 000
（4）借：生产成本 14 880
管理费用 3 720
贷：应付职工薪酬 18 600
借：应付职工薪酬 18 600
贷：库存商品 16 000
应交税费——应交增值税（销项税） 2 600
本月应纳增值税=（23 400+2 600）-（1 820+13 000+350）- 3 000
=7 830（元）
6．某建筑公司（非房地产开发企业）3月份有关收入如下：
（1）工程承包总收入4000万元，其中支付给某工程队分包工程价款200万元，对方（甲方）提供材料400万元，另外取得机械作业收入300万元
（2）出售一处附属建筑物，原价500万元，已使用五年，提取折旧费100万元，出售价格为600万元。
要求：根据上述资料，计算企业应交营业税，代扣营业税，并进行相应的会计处理。
答案要点：（单位：万元）
该企业应缴营业税=（4000-200+400）×3%＋300×3%＋（600-500）×5%
=140（万元）
该企业代扣代缴营业税=200×3%=6（万元）
会计分录如下：
（1）借：银行存款 4 300
贷：主营业务收入 3 800
其他业务收入 300
应付账款——×工程队 200
借：营业税金及附加 126
其他业务成本 9
贷：应交税费——应交营业税 135
借：应付账款——×工程队 6
贷：应交税费——应交营业税 6
借：应付账款——×工程队 194
贷：银行存款 194
（2）借：银行存款 600
贷：固定资产清理 600
借：固定资产清理 400
累计折旧 100
贷：固定资产 500
借：固定资产清理 5
贷：应交税费——应交营业税 5
借：固定资产清理 195
贷：营业外收入 195
（3）借：应交税费——应交营业税 146
贷：银行存款 146
7．A公司2009年度利润表中利润总额为1 200万元，该公司适用的所得税税率为25%。
2009年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有：
（1）2009年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）向关联企业提供现金捐赠200万元。
（3）当年度发生研究开发支出500万元，较上年度增长20%。其中300万元资本化计入无形资产成本。税法规定按该企业的情况，可按实际发生研究开发支出的l50%加计扣除。其中，符合资本化条件后发生的支出为300万元，假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。
（4）应付违反环保法规定罚款100万元。
（5）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。
要求：根据以上业务做会计处理。
答案要点：
（1）2009年度当期应交所得税
应纳税所得额=12 000 000+600 000+2 000 000-[5 000 000×150%-（5 000 000-
3 000 000）]+1 000 000+300 000
=10 400 000（元）
应交所得税=10 400 000×25%=2 600 000（元）
（2）2009年度递延所得税
该公司20×9年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示：
项目 账面价值 计税基础 差异
应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异
存货 8 000 000 8 300 000300 000
固定资产：
固定资产原价 6 000 000 6 000 000
减：累计折旧 1 2000 000 600 000
减：固定资产减值准备 0 0
固定资产账面价值 4 800 000 5 400 000600 000
无形资产 3 000 000 0 3 000 000
其他应付款 1 000 000 1 000 000
总计 3 000 000 900 000
递延所得税费用=3 000 000×33%-900 000×33%=693 000（元）
（3）利润表中应确认的所得税费用
所得税费用=3 432 000+693 000=4 125 000（元）
借：所得税费用 4 125 000
递延所得税资产 297 000
贷：应交税费――应交所得税 3 432 000
递延所得税负债 990 000
8．某外贸公司代某工厂从美国进口A材料15吨，每吨FOB纽约USD20 000，运费USD3 000，保险费率0.3%，关税税率12%，当日的外汇牌价为USD1=RMB8，外贸公司收取手续费80 000元。材料尚在运输途中。
要求：根据上述资料，分别作出外贸公司向委托单位收取关税和手续费以及委托单位承付关税及手续费的会计分录。
答案要点：
完税价格＝（20 000×15＋3 000）×8÷(1－0.3%)＝2 431 293.88（元）
关税＝2 431 293.88×12％＝291 755.27（元）
外贸单位向委托单位收取关税和手续费
借：银行存款 371 755.27
贷：代购代销收入——手续费 80 000
应交税费——进口关税 291 755.27
委托单位承付关税及手续费
借：材料采购 371 755.27
贷：银行存款 371 755.27
转载请注明奥鹏作业答案网www.ap5u.com
页:
[1]