东财12春《审计实务》课程经典例题解析
《审计实务》课程经典例题解析一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共15个小题，每小题1分，共15分）
1、编制财务报表的责任在于（ ）。
A．被审计单位管理层
B．审计委员会
C．注册会计师
D．内部审计人员
解析：本题考点会计责任。
会计责任是被审计单位的管理层和治理层对其所编制和提供的财务报表所应承担的责任。因此，本题正确答案是A.
3、注册会计师所从事的下列业务中，属于鉴证业务的是（ ）。
A．验资
B．税务咨询
C．代编财务信息
D．管理咨询
解析：本题考点是鉴证业务的种类。
鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。税务咨询属于其他鉴证业务业务。因此，本题正确答案是B。
5、在对下列账户的审计中，应将函证作为必要审计程序的是（ ）。
A．应收账款
B．股本
C．应付账款
D．营业收入
解析：本题考点是应收账款的函证必要性。
为了确定应收账款的存在性和可靠性，最有效的方法就是对债务人进行函证。审计人员应把函证作为应收账款审计的一项必要程序。因此，本题正确答案是A.
6、行政处罚对于注册会计师个人来说不包括（ ）。
A．吊销资格
B．警告
C．暂停执业
D．没收违法所得
解析：本题考点审计责任中的法律责任。
对注册会计师而言：包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对事务所而言：包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。
因此，本题正确答案是D.
12、注册会计师应当发表无法表示意见还是保留意见，其应当考虑的焦点在于（ ）。
A．财务报表中错报性质的严重程度
B．被审计单位滥用会计政策的严重程度
C．被审计单位会计估计的不合理程度
D．审计范围受到限制的严重程度
解析：本题考点无法表示意见还是保留意见的出具条件。
会计报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：
1）会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；
2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告
无法表示意见的审计报告出具条件：
1）审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以致无法对会计报表发表意见，应出具无法表示意见审计报告。
2）当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段，并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等术语。
因此，本题正确答案是D.
14、为了证实已经发生的销售交易是否均已登记入账，有效的做法是（ ）。
A．只审查有关的原始凭证
B．只审查销售明细账
C．由原始凭证追查至销售明细账
D．由销售明细账追查至原始凭证
解析：本题考点完整性的测试方法。
为了证实已经发生的销售交易是否均已登记入账，即测试完整性审计目标，要按照由原始凭证追查至销售明细账。因此，本题正确答案是C。
二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。本题共5个小题，每小题2分，共10分）
17、关于应付账款的函证程序，说法正确的（）。
A．函证是应付账款审计的必需程序
B．一般不需要函证
C．一般采用积极方式函证
D．对于余额为零的账户不需要函证
E. 被审计单位处于经济困难阶段时应当函证
解析：本题考点是应付账款的函证程序。
函证应付账款。一般情况下，并非必须函证应付账款，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。
进行函证时，注册会师应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。
如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序。比如，可以检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性因此，本题正确答案是BCE.
20、审查存货时通常需要执行的审计程序有（ ）。
A．计价测试
B．截止测试
C．监盘
D．分析程序
E. 向银行函证
解析：本题考点是审查存货时通常需要执行的审计程序。
存货的实质性程序包括：实质性分析程序、计价测试、监盘、截止测试。因此，本题正确答案是ABCD.
三、判断题（正确的填“√”；错误的填“×”。本题共10小题，每小题1分, 共10分）
24 一般而言，重要性水平越高，所需要的审计证据越多。（）
解析：本题考点是审计证据与重要性水平关系。
审计重要性与审计证据之间的关系是反向关系，即重要性水平越低，审计证据越多。因此，本题正确答案是错。
27. 在实施实质性分析程序时，不需要采用审计抽样。（）
解析：本题考点是审计抽样的适用范围。
审计人员在进行符合性测试和实质性测试时，可以运用审计抽样方法。风险评估程序和实质性分析程序一般不运用审计抽样方法。因此，本题正确答案是对。
28. 被审计单位管理层声明书不能作为审计证据。（）
解析：本题考点是审计证据的种类。
管理层声明是来自于被审计单位内部的一种证据，较之外部独立来源的证据，不具有独立性，证明力较弱。因此，本题正确答案是错。
四、名词解释（本题共4小题，每小题3分，共12分）
31. 审计工作底稿
解析：本题考点审计工作底稿含义。
本题正确答案：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。
32. 审计业务约定书。
解析：本题考点是审计业务约定书含义
本题正确答案：审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签订的，据以确定审计业务的委托和受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。
34. 注册会计师执业准则
解析：本题考点是注册会计师执业准则含义。
本题正确答案：注册会计师执业准则：是注册会计师在执行业务的过程中应当遵守的职业规范。
五、简答题（本题共3小题，每小题6分，共18分）
35. 如何理解独立性的含义？
解析：本题考点是独立性含义。
因此，本题正确答案
独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，是指实质上的独立和形式上的独立（2分）。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑（2分）；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害（2分）。
36. 请根据审计证据准则的规定，写出三条判断审计证据可靠性的原则
解析：本题考点是审计证据可靠性的原则。
因此，本题正确答案：
下述五条中任选三条均可，每条2分。
（一）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；
（二）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；
（三）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；
（四）以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；
（五）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。
六、案例分析题（本题共3小题，第38题16分，第39题4分，第40题15分，共35分）
38. 下表列示了注册会计师的审计目标，请在所附表格中填列审计时采用的最主要审计程序的类型（针对每一审计目标，限列一项审计程序）。
审计目标 审计程序
1. 确定银行存款是否存在
2. 现场查看企业的生产经营活动
3. 确定主营业务与其他业务收入是否混淆
4. 验证长期借款的利息费用计算是否正确
5. 查看存货是否有积压变质的情况
6. 确定资产负债表所列期末存货是否确实存在
7. 确定利用收入与产量的关系，分析营业收入的金额是否合理
8. 确定本期发生的销售业务是否全部入账
解析：本题考点是审计目标下的审计程序。
参考答案：
审计目标 审计程序
1. 确定银行存款是否存在 函证
2.现场查看企业的生产经营活动观察
3.确定主营业务与其他业务收入是否混淆 检查文件记录
4. 验证长期借款的利息费用计算是否正确 重新计算
5.查看存货是否有积压变质的情况 检查实物资产（或观察）
6.确定资产负债表所列期末存货是否确实存在 检查实物资产
7.利用收入与产量的关系，分析营业收入的金额是否合理 分析程序
8．确定本期发生的销售业务是否全部入账 检查文件记录
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