东财12春《审计学概论》课程经典例题解析
《审计学概论》课程经典例题解析一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共10个小题，每小题1分, 共10分）
2、注册会计师在判断财务报表是否公允、合法时运用的标准是（ ）。
A．会计准则和相关会计制度
B．审计准则
C．会计法
D．审计法
解析：本题考点是会计准则和相关会计制度的作用。请参见教材 P12 。
注册会计师在判断财务报表是否公允、合法时，是要看财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。因此，本题正确答案是A.
4、了解被审计单位及其环境一般（ ）。
A．仅在承接客户和续约时进行
B．仅在制定审计计划时进行
C．仅在期中审计时进行
D．贯穿于整个审计过程的始终
解析：本题考点是了解被审计单位及其环境的时间。请参见教材P149。
了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集,更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终.因此，本题正确答案是D
5、如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为10万元是重要的，利润表的错报、漏报加总为20万元是重要的，那么，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（ ）。
A．10万元
B．15万元
C．20万元
D．25万元
解析：本题考点是会计报表层次重要性水平的确定。请参见教材P240。
“可容忍错报”是指各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平。资产负债表的可容忍错报是10万，利润表可容忍的错报是20万，则综合考虑，注册会计师能容忍的最大错报是10万。因此，本题正确答案是A.
8、当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当（ ）。
A．实施分析程序
B．实施控制测试
C．重新评估认定层次的重大错报风险
D．扩大样本规模
解析：本题考点是控制测试的必要性。请参见教材P281。
当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：
(1) 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；
(2) 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
因此，本题正确答案是B.
二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。本题共10个小题，每小题2分, 共20分）
13、审计业务约定书应当包括（）。
A．注册会计师确定的重要性水平
B．注册会计师评估的重大错报风险
C．被审计单位应承担的会计责任
D．注册会计师应承担的审计责任
E. 审计收费
解析：本题考点是审计业务约定书的内容。请参见教材 P192。
审计业务约定书应当包括以下基本内容：
（一）财务报表审计的目标；（二）管理层对财务报表的责任；（三）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；（四）审计范围；（五）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；（六）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；（七）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免第存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；（八）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；（九）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；（十）管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认；（十一）注册会计师对执业过程中获知的信息保密；（十二）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；（十三）违约责任；（十四）解决争议的方法；（十五）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。因此，本题正确答案是CDE.
15、在下列各种情况中，属于会计师事务所违约的有（ ）。
A．未按商定的时间提交审计报告
B．违反了与被审计单位签订的保密协议
C．修改了审计程序
D．追加了审计程序
E. 更换了项目负责人
解析：本题考点是会计师事务所违约的情形。请参见教材P113。
所谓违约，是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求。当违约给他人造成损失时，注册会计师应负违约责任。比如，在商定的期间内，注册会计师未能完成审计或者其他约定义务，或违反了与被审计单位订立的保密协议等。因此，本题正确答案是AB.
16、如果已发现但尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应考虑采取的措施包括（ ）。
A．发表保留意见或否定意见
B．发表保留意见或无法表示意见
C．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平
D．扩大实质性程序的范围，进一步确认汇总数是否重要
E. 提请被审计单位调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平
解析：本题考点是评价审计结果时所运用的重要性水平。请参见教材P289-291
如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险，即当汇总数超过重要性水平时，为降低审计风险，注册会计师应当考虑采用两种措施：一是扩大实质性测试范围，以进一步确认汇总数是否重要；二是提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平。因此，本题正确答案是DE.
三、判断题（正确的填“√”；错误的填“×”。本题共10小题，每小题1分, 共10分）
24. 带强调事项段的审计报告中的强调事项影响已发表的审计意见。（）
解析：本题考点是强调事项影响。请参见教材P44。
带强调事项段的审计报告中的强调事项不影响发表的审计意见,只是增加审计报告的信息含量,提高审计报告的有用性。因此，本题正确答案是错
25. 注册会计师在审计报告上签署的日期是完成审计工作的日期。（）
解析：本题考点是审计报告上签署的日期。请参见教材P42。
审计报告日期是指注册会计师在审计报告上签署的日期，2003年新颁布的《审计报告》准则将审计报告日规定为完成审计工作日期。因此，本题正确答案是对。
26. 在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用专家协助工作。
解析：本题考点是注册会计师对专家工作的利用。请参见教材 P90。
专业胜任能力： 在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用专家协助其工作。因此，本题正确答案是对。
27. 审计证据的数量越多越好。
解析：本题考点是审计证据的数量要求。请参见教材P162。
审计证据，对于审计人员来说至关重要。证据的数量不是越多越好，数量多势必要投入更多的人力或者更多的时间，容易造成人员或时间的极大浪费，增加我们的审计成本。因此，本题正确答案是错。
四、简答题（本题共4小题，每小题5分, 共20分）
31. 在哪些情形下注册会计师应当实施控制测试?
解析：本题考点是在哪些情形下注册会计师应当实施控制测试。请参见教材 P281。
因此，本题正确答案
当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：
（1） 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；
（2） 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
32. 请说明注册会计师发表保留意见审计报告的条件。
解析：本题考点是发表保留意见审计报告的条件。请参见教材 P46。
因此，本题正确答案
(1) 会计政策、会计估计或披露不符合适用的会计准则及相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见审计报告；或者
(2) 因审计范围受限，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见审计报告。
33. 请说明我国现阶段的审计总目标。
解析：本题考点是审计总目标。请参见教材 P138。
因此，本题正确答案
现阶段我国注册会计师审计的总目标
（1）评价财务报表的合法性
（2）评价财务报表的公允性
六、案例分析题（本题共1小题，共25分）
36. 永川会计师事务所为XYZ公司提供年度财务报表审计，在审计的过程中，遇到下列事项。请根据注册会计师执业准则和职业道德规范的相关规定，分析永川会计师事务所的行为是否恰当，并说明原因。
1. 因为这是永川会计师事务所首次接受XYZ公司的委托提供审计业务，在经过XYZ公司管理层的授权后，永川会计师事务所向XYZ公司的前任注册会计师借阅审计工作底稿。
解析：本题考点是接任前任注册会计师的审计业务，请参见教材P96
参考答案：
（1） 永川会计师事务所的行为是恰当的。
（2） 永川会计师事务所作为后任注册会计师可以向前任注册会计师就与审计相关的问题借阅审计工作底稿，但必须经过被审计单位的授权。
2. 永川会计师事务所从XYZ公司借入数百万人民币，用于事务所办公楼的改造。
解析：本题考点是职业道德的独立性的规定，请参见教材P86
参考答案：
(1) 永川会计师事务所的行为是不恰当的。
(2) 永川会计师事务所向被审计单位XYZ公司借入数百万人民币，这就导致了审计的独立性因经济利益受到损害。
3. 永川会计师事务所与XYZ公司商定，如果出具无保留意见的审计报告，收费50万元，如果出具保留意见的审计报告，收费30万元。
解析：本题考点是收费规定，请参见教材 P94
参考答案：
(1) 永川会计师事务所的行为是不恰当的。
(2) 永川会计师事务所对审计业务的收费方式属于或有收费，收费多少以审计结果为条件，这损害了审计的独立性。
4. 永川会计师事务所发现XYZ公司的收入中有一半是虚构的，不过XYZ公司随后按照永川会计师事务所的要求行进了调整，最后永川会计师事务所发表了无保留意见的审计报告。
解析：本题考点是结合发表无保留审计意见的条件。请参见教材 P44
参考答案：
(1) 永川会计师事务所的行为是恰当的。
(2) 在判断审计意见的类型时，考虑的是尚未更正的错报对报表使用者的影响，只要调整后的财务报表合法、公允，会计师事务所就可以发表无保留意见的审计报告。
5. 永川会计师事务所派李丽负责XYZ公司的年报审计，李丽在一年前曾担任XYZ公司的财务主管。
解析：本题考点是职业道德的独立性的规定。请参见教材 P86
参考答案：
(1) 永川会计师事务所的行为是不恰当的。
由于李丽一年前在被审计单位XYZ公司担任财务主管，因而可能影响到所审计的财务报表，此时李丽参与审计可能因自我评价而损害审计独立性。
转载请注明奥鹏作业答案网www.ap5u.com
页:
[1]