东北师范大学12春《审计学》第一二次在线作业答案
奥鹏东北师范大学2012春《审计学》第一次在线作业一、单选题：
1. 存货计价审计的样本的选择应着重选择结存金额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，抽样方法一般采用()。 （满分：3）
A. 分层抽样
B. 系统抽样
C. 随意抽样
D. 随机抽样
2. 为了更有效的实施审计，在审计中通常有一些假设，下面这些假设较合理的是()。 （满分：3）
A. 假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险
B. 假定被审计单位是不诚信的
C. 假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项
D. 为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最高，即100%
3. 下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是()。 （满分：3）
A. 通常与控制环境有关
B. 与财务报表整体存在广泛联系
C. 可能影响多项认定
D. 可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
4. 注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述正确的是()。 （满分：3）
A. 如果预期控制风险的水平为最高，不执行控制测试
B. 如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试
C. 如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试
D. 无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试
5. 注册会计师通常采用组织项目组讨论程序评估舞弊风险时，下列哪些人员不宜参与讨论()。 （满分：3）
A. 审计项目负责人
B. 外聘的信息技术专家
C. 内部审计人员
D. 审计部门经理
6. 有关审计抽样的下列表述中，正确的是()。 （满分：3）
A. 注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据
B. 审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C. 统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D. 信赖过度风险和误受风险影响审计效率
7. 丙会计师事务所承接丁H公司2006年度财务报表的审计业务。假定鉴证小组成员与H公司的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证对象产生直接重大影响一般职员存在下列关系之一，请判断每种关系是否影响独立性，并指出在影响独立性的情况下丙会计师事务所不能通过调换鉴证小组成员来排除此种关系对独立性影响的是()。 （满分：3）
A. 鉴证小组的王注册会计师2005年曾是H公司的财务人员
B. H公司的李会计2004年曾是丙会计师事务所的主任会计师
C. 鉴证小组谭注册会计师的女儿是H公司的成品仓库保管员
D. 鉴证小组韩助理人员与H公司的现金出纳员小张正在热恋
8. 注册会计师进行控制测试的时间，应尽可能安排在()。 （满分：3）
A. 资产负债表日执行
B. 资产负债表日后执行
C. 外勤审计工作中执行
D. 期中的后期进行
9. 注册会计师所提供的审计业务属于有偿服务的性质，但其所收审计费用的多少不能以()为依据。 （满分：3）
A. 服务的性质
B. 工作量的大小
C. 特定结果的实现
D. 参加人员层次的高低
10. 审计人员审查并核实被审计单位的财产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的()认定。 （满分：3）
A. 存在
B. 完整性
C. 计价和分摊
D. 分类
二、多选题：
1. 导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师()。 （满分：3）
A. 没有保持应有的职业谨慎
B. 法院常常做出对弱者有力的判决
C. 法庭在理解专业性事项方面存在困难
D. 审计结果导致了对他人权利的损害
2. 历史财务报表审计业务属于()。 （满分：3）
A. 合理保证的鉴证业务
B. 有限保证的鉴证业务
C. 基于责任方认定的业务
D. 直接报告业务
3. 为了尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师应达到()基本要求。 （满分：3）
A. 严格遵循专业标准
B. 增强职业独立性
C. 保持职业谨慎
D. 强化职业监督
4. 如果拟信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，注册会计师应当考虑()。 （满分：3）
A. 如果不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔是否超过1年
B. 将所有拟信赖的控制集中在本次审计中测试，而在之后的两次审计中不拟进行测试，以提高效率
C. 当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
D. 当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据
5. 审计人员在审计过程中考虑的重要性包括()。 （满分：3）
A. 财务报表层次
B. 凭证层次
C. 账户和交易层次
D. 业务经济内容层次
6. 会计师事务所承接审计业务，应当重点考虑的因素有()。 （满分：3）
A. 独立性
B. 客观性
C. 自身能力
D. 收费问题
7. 下列业务属于注册会计师的鉴证业务有()。 （满分：3）
A. 审计企业财务报表
B. 验证企业注册资本
C. 内部控制审核
D. 预测性财务信息审核
8. 下列几项属于会计师事务所质量控制制度要素的是()。 （满分：3）
A. 对业务质量承担的领导责任
B. 职业道德规范
C. 户关系和具体业务的接受与保持
D. 人力资源
9. 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括()。 （满分：3）
A. 扩大审计程序的范围
B. 扩大控制测试的范围
C. 提请管理层调整财务报表
D. 发表保留意见
10. 如注册会计师因为没有()而未能发现会计报表中严重失实的错误与舞弊，则应负审计责任。 （满分：3）
A. 依据审计准则的要求
B. 充分考虑审计风险
C. 依赖被审计单位的内部控制
D. 实施必要和适当的审计程序
三、判断题：
1. A会计师事务所决定聘请高级工程师D作为本所承接的C公司财务报表审计小组的存货品质鉴定专家。据了解，D上月曾作为另一家事务所的存货品质鉴定专家参与了B公司财务报表的审阅工作，A会计师事务所决定不再要求D阅读相关的职业道德规范并加以书面确认。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
2. “完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
3. 在对内部控制的了解和评估过程中，由于对业务流程层面了解技术性强，应该由项目负责人或有经验的注册会计师参加，对整体层面了解，由项目组中其他成员完成。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
4. 注册会计师可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
5. 无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对财务报表的重要账户余额和交易实施实质性测试程序。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
6. 鉴证业务通常不涉及鉴定文件记录的真伪。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
7. 如果获知他人不恰当地将其姓名与鉴证对象相关联，注册会计师应当要求其停止这种行为，并将不恰当使用注册会计师姓名这一情况告知所有已知的使用者或征询法律意见。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
8. 不论重大错报风险的评估结果如何，注册会计师均应对各重要账户或交易类别进行控制测试和实质性测试。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
9. 注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
10. 审计准则为注册会计师执行审计业务提供了行为标准，而职业道德准则为注册会计师执行的各项业务符合相应的专业标准提供了保障。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
11. 注册会计师应当针对评估的风险设计细节测试，获取充分、适当的审计证据，以达到认定层次所计划的保证水平。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
12. 审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
13. 小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
14. 在承接鉴证业务前，如果会计师事务所获悉鉴证业务的工作范围将受到重大限制，以至于难以获取充分适当的证据已支持鉴证结论，则应拒绝承接该业务；如果在承接业务之后发现工作范围受限的情况，只能解除业务约定。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
15. 除了注册会计师考试全科成绩合格的条件外，要想成为一名注册会计师还需要加入会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
16. 责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
17. 如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
18. 注册会计师明知委托单位的会计报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
19. 我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作违约、过失，应对委托人或依赖已审会计报表的第三人承担行政责任、民事责任或刑事责任。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
20. 注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断。若评估的重大错报风险比较低，注册会计师可以不用针对被审计单位所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序。 （满分：2）
A. 错误
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奥鹏东北师范大学2012春《审计学》第二次在线作业
一、单选题：
1. 如果上期未解决事项对比较数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当()。 （满分：3）
A. 因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会计师仅有予以关注的责任
B. 要求被审计单位在报表中披露未解决事项对比较数据的重大影响
C. 对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中清楚说明未解决事项对比较数据和本期数据的重大影响
D. 在审计报告中增加强调事项段说明这一情况
2. 关于验资业务，下列说法正确的是()。 （满分：3）
A. 注册会计师执行验资业务时，应当将《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》与相关审计准则结合使用
B. 验资，是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本的变更情况进行审验，并出具验资报告
C. 验资报告日期是指验资截止日期
D. 验资报告的说明段与审计报告的说明段内容与作用相同
3. 注册会计师张王、李赵审计了申公司2006年度的财务报表，出具了无保留意见审计报告。事后申公司因发现登记应收账款明细账的出纳人员艾财于2006年8月8日贪污了1万元的货款、给公司造成损失为由起诉张王、李赵审计工作质量没有达到独立审计准则的要求。申公司在起诉书中提出了以下几条理由。其中，法官最应当进行考虑的理由是()。 （满分：3）
A. “张王、李赵在审计中没有对我公司的货币资金内部控制进行了解，不符合独立审计准则中有关对内部控制进行研究、评价的要求”
B. “我公司在财务人员职责分工方面进行了全面的分析，特别是对不相容职务进行了严格分工，艾财的贪污与内部控制无关”
C. “我国法律规定，金额在1万元以上的贪污属于重大经济案件，张王、李赵确定的我公司财务报表重要性高达200万元，严重违反了国家规定”
D. “据悉，张王在执业五年期间曾经三次参加全国注册税务师资格考试，屡考屡败，这充分说明张王不具备基本的专业胜任能力”
4. 注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量()。 （满分：3）
A. 呈同向变动关系
B. 呈反向变动关系
C. 呈比例变动关系
D. 不存在关系
5. 如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表将产生严重误导，但被审计单位对此作了充分披露，注册会计师应当发表()。 （满分：3）
A. 保留意见
B. 保留意见或者无法表示意见
C. 否定意见
D. 带强调事项段的无保留意见
6. 项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。以下可能不构成项目组讨论成员的是()。 （满分：3）
A. 该审计项目的本地区项目经理
B. 该审计项目的跨地区项目组的关键成员
C. 审计项目组的助理人员
D. 审计过程中所聘的专业技术人员
7. 按照独立审计准则的相关规定，保护资产的安全与完整属于被审计单位的责任。具体到生产所需的贵重原材料来说，被审计单位应采取包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外监控等在内的措施。这些措施的实施将直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的()认定。 （满分：3）
A. “存在”
B. “完整性”
C. “列报与披露”
D. “计价和分摊”
8. 注册会计师对被审计单位的营业收入进行审计时，往往要实施以下审计程序，其中，与证实管理层对营业收入项目的“完整性”认定关系最为密切的审计程序是()。 （满分：3）
A. 从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账
B. 检查售后租回的情况，若售后租回形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用调整
C. 确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确，应计入本期或下期的主营业务收入是否存在推迟或提前的情况
D. 计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入与成本是否配比，并查清重大变动和异常情况的原因
9. 按审计证据可靠性由高到低的顺序，在注册会计师所获取的下列审计证据中，你认可的顺序排列是()。 （满分：3）
A. 银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账
B. 购货发票、应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本
C. 销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账
D. 应收账款明细账、银行存款函证回函、销货发票副本、购货发票
10. 应收账款实质性测试的询证过程应由()控制。 （满分：3）
A. 会计主管
B. 企业领导
C. 应收账款记账员
D. 审计人员
二、多选题：
1. 在分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度，并考虑下列哪些因素()。 （满分：3）
A. 管理层是否诚信
B. 是否可能存在重大的舞弊或错误
C. 替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D. 内部控制是否值得信赖
2. 下列哪些措辞应当出现在否定意见审计报告中？() （满分：3）
A. “除……的影响外”
B. “由于上述问题造成的重大影响”
C. “鉴于上述事实”
D. “由于受到前段所述事项的重大影响”
3. 项目负责人对审计业务的监督应当包括()。 （满分：3）
A. 追踪审计业务的进程
B. 考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行审计工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行审计工作
C. 解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案
D. 识别在审计过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项
4. 由于关联方关系的性质可能导致与关联方交易有关的审计证据有限，注册会计师可以向下列()与交易相关的人员和机构函证或与之讨论相关信息。 （满分：3）
A. 银行
B. 律师
C. 担保人
D. 代理商
5. 如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具()的审计报告。 （满分：3）
A. 带强调事项段的无保留意见
B. 保留意见的审计报告
C. 否定意见的审计报告
D. 无法表示意见的审计报告
6. 下列关于强调事项段的说法正确的是()。 （满分：3）
A. 当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调
B. 当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调
C. 当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况
D. 注册会计师应当在强调事项段中指明，该段
7. 如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否表明存在舞弊。如果认为错报是舞弊导致时，注册会计师的下列措施恰当的有()。 （满分：3）
A. 与管理层或治理层沟通
B. 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性，包括管理层声明的完整性和可信性
C. 将发现的舞弊迹象记录于工作底稿
D. 如果证实舞弊确实存在，注册会计师应当考虑对审计报告的影响
8. 关于以下科目截止测试的说法中，正确的有()。 （满分：3）
A. 注册会计师应当获取存货盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确
B. 主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票的日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一适当的会计期间
C. 银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出
D. 注册会计师可以对结账日前后一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项
9. 下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是()。 （满分：3）
A. 审计调整分录汇总表
B. 企业营业执照
C. 公司章程
D. 审计计划
10. 在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，审计师应当考虑下列内容：() （满分：3）
A. 选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合被审计单位的具体情况
B. 管理层作出的会计估计是否合理
C. 财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D. 财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
三、判断题：
1. 审查坏账准备提取是否正确，仅关系到资产负债表的正确性。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
2. 将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单和其他证明文件比较可以实现所记录的交易计价正确。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
3. 注册会计师应当考虑在业务约定条款中明确与治理层整体直接沟通的权利。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
4. 如果被审计单位管理层拒绝就关联方和关联方交易签署必要的声明，注册会计师应根据该事项对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
5. 询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
6. 注册会计师甲和乙在审计Ｄ公司2007年度财务报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为Ｄ公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
7. 实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
8. 由于固定资产的保险不属于固定资产的内部控制，因此，无须了解固定资产的保险情况。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
9. 在审计实务中，注册会计师对未能收到回函的询证函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，否则视审计范围受到限制。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
10. 若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
11. R公司企业所得税采用定额交纳方式，助理人员在取得R公司主管税务机关的批文并向其发函确认后，仍然得出其企业所得税的交纳方法不符合国家有关规定的审计结论。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
12. 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本外，均应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
13. 注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
14. 若注册会计师查实了被审计单位与营业收入相关的发货日期、开票的日期和记账的日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
15. A公司于当年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
16. 对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
17. A公司于当年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
18. 存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
19. 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，若获取审计证据很困难或成本很高，注册会计师可以以此为由减少不可替代的审计程序。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
20. 助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求R公司提供由购货单位签收的收货单，R公司因此提供了收货单复印件。助理人员在将品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后，将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿，并据以确认该笔销售“未见异常”。 （满分：2）
A. 错误
B. 正确
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