第十二章筹资与投资循环审计20秋人大测试
第十二章筹资与投资循环审计1.[问答题]甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20×3年度财务报表。<br>资料一：<br>A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：<br>（1）20×3年初，甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日，同时将员工薪酬水平平均上调10%。甲公司20×3年员工队伍基本稳定。<br>（2）20×3年下半年，受金融衍生品投资失败的影响，甲公司主要竞争对手之一的乙公司（非甲公司的关联公司）及其下属全资子公司——丙公司均陷入财务困境。为取得丙公司的机器设备，甲公司于20×3年8月31日与乙公司签订协议，以1亿元购入其所持丙公司的全部股权。按照协议约定，丙公司于20×3年9月30日遣散了全部员工，并向甲公司移交了全部资产和负债。甲公司于20×3年10月将丙公司的全部机器设备和存货转移到甲公司下属生产基地，并对设备进行了重新组合安装，同时向丙公司派出新的管理团队和员工，丙公司转而负责甲公司部分产品的销售。<br>（3）20×3年9月1日，甲公司与丁公司签订协议，自当月起，由丁公司为甲公司于20×3年第4季度投放市场的一款新产品——A产品提供为期12个月的广告服务。甲公司于20×3年9月1日向丁公司预付6个月基本广告服务费，每月10万元。另外，按照协议约定，甲公司于每月末按当月A产品销售收入的5%向丁公司另行支付追加广告服务费。<br>（4）自20×3年11月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收，但客户需承担甲公司因此而发生运费的80%。<br>（5）20×3年末，有网民称甲公司B产品含有较高的有害化学成分，会对消费者健康造成不良影响，甲公司随即发表声明，表示B产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准，并公布了国家有关部门的检测报告。但大部分网络调查显示，仍有超过半数的网民对B产品安全性表示忧虑。<br>资料二：<br>A注册会计师在审计工作底搞中记录了所获取的甲公司合并财务数据，部分内容摘录如下：<br><img width=605 height=602 src="http://learning.cmr.com.cn/Subject/admin/pic/0386/216795A1.gif"><br>资料三：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：<br>（1）仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设置为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。<br>（2）每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理。<br>要求：<br>（1）针对资料一（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些账务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、存货、固定资产、商誉、预付款项、应付职工薪酬、预计负债和销售费用）的哪些认定相关。将答案填入相应表格内。<br><img width=616 height=486 src="http://learning.cmr.com.cn/Subject/admin/pic/0386/216795A2.gif"><br>
正确答案:——（1）（每格1分，共20分）<br><img width=600 height=920 src="http://learning.cmr.com.cn/Subject/admin/pic/0386/216795B1.gif"><br>（2）（5分）<br><img width=604 height=236 src="http://learning.cmr.com.cn/Subject/admin/pic/0386/216795B2.gif"><br>——
2.[多选题]注册会计师计划测试被审计单位2014年末长期投资余额的存在性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（ ）。
A.向受托代管被审计单位长期证券的托管机构寄发询证函
B.查阅被审计单位董事会与长期投资业务有关的会议记录
C.检查长期股权投资中股票投资的2014年末市价变动情况
D.向被投资单位寄发询证函
正确答案:——ABD——
3.[单选题]注册会计师审计被审计单位长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（ ）。
A.被审计单位的律师
B.金融监管机关
C.银行或其他有关债权人
D.被审计单位的主要股东
正确答案:——C——
4.[问答题]甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。<br><b>资料一：</b><br>X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解甲公司情况及环境，部分内容摘录如下：<br>（1）2013年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，使销售服务处数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50%。<br>（2）对于A类产品，甲公司负责将设备运送到医院并安装调试，医院验收合格后签署设备收单，甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2013年起向医院提供1个月的免费试用期，医院在试用期结束后签署设备验收单。<br>（3）由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2013年初将B类产品的价格平均下调10%。<br>（4）甲公司从2012年起推出针对经销商的返利计划。根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例，在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。<br>（5）2013年12月，一名已离职员工向甲公司董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查，目前尚无结论。<br><b>资料二：</b><br>X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：<br><img width=569 height=492 src="http://learning.cmr.com.cn/Subject/admin/pic/0386/216789A1.gif"><br><b>资料三：</b><br>X注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：<br>根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程（包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货）的内部控制是有效的，因此在2013年度审计中将继续采用综合性审计方案。<br>要求：<br>（1）针对资料一（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目（仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款）的哪些认定相关。将答案填入相应表格内。<br><img width=633 height=171 src="http://learning.cmr.com.cn/Subject/admin/pic/0386/216789A2.gif"><br>（2）指出资料三审计计划是否适当，并简要说明理由。<br> <br>
正确答案:————
5.[问答题]W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×1年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×2年度财务报表。<br>资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：<br>（1）在20×1年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×2年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业20×2年的平均销售增长率是12%。<br>（2）由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过3年外，其余人员的平均服务期少于2年。<br>（3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于20×2年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，W公司在20×2年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×3年全面扩大产量，并在20×3年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于20×3年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。<br>（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，20×2年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。<br>（5）除了于20×1年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，20×1年12月开工，20×2年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入）<br>资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：<br><img width=597 height=304 src="http://learning.cmr.com.cn/Subject/admin/pic/0386/216796A1.gif"><br>资料三：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下：<br>（1）抽取一定数量的20×2年度发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记录凭证一致。<br>（2）从20×2年度营业收入明细账中抽取部分记录，检查其记账凭证以及销售合同、发运凭证和销售发票。<br>（3）向债务人发函，询证当期大额销售。<br>（4）计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。<br>要求：<br>（1）针对资料一（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下面表一内。<br>（2）针对资料三（1）至（4）项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项（或者哪几项）识别的重大错报风险。请将答案直接填入表二内。<br><img width=618 height=936 src="http://learning.cmr.com.cn/Subject/admin/pic/0386/216796A2.gif"><br>
正确答案:————
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