第七章基于法律性质的纳税筹划方法20秋人大在线测试
第七章基于法律性质的纳税筹划方法1.[问答题]政策寻租的技巧有哪些？最好加以举例说明。<br>
正确答案:——政策寻租法是指在税法尚未出台之前，纳税人及其群体通过寻租影响税法政策本身，使之对己有力的一种方法。<br>（一）行业协会——哭诉政策<br>行业协会，起着桥梁和纽带的作用。<br>在整个行业面临着同样的税负问题时，就可以请求行业协会的协助。比如，由于行业的特点，使整个行业的平均税负明显高于其他企业，可以采取哭诉政策。这时，可以由几个企业牵头，行业协会参与协助，对本行业企业的税负问题进行详细研究，并与其他行业的税负进行比较后，提交详细的税负分析报告，这份报告的目的是哭诉本行业税负偏重的问题，使税务机关对本行业的实际税负有一个充分的认识和了解。报告由行业协会以协会的名义上交到税务局，向税务机关进行寻租。通过行业协会的力量，向税务局要政策，以使本行业的税负水平合理化。<br>下面我们简单介绍一个混凝土行业的案例，以便更好地理解政策寻租法。<br>混凝土行业的资产主要是设备和原材料，设备作为固定资产无法抵扣进项税额。其从上游购进的原材料，由于各种情况的限制，主要是小企业开采的沙石，而无法取得增值税专用发票；而其下游，一般为建筑业，建筑业一般不缴纳增值税。因而，对于混凝土行业来说，其税负较于其他行业而言吗，是相对较重的。<br>某市的混凝土行业，由于竞争越来越激烈，导致企业已经难以承受这样的税负，因而有了政策寻租的需要。企业通过混凝土行业协会，以及第三方税务律师的参与，经过详细的调查分析，提交了企业税负分析报告、行业竞争情况报告以及行业税负分析报告，并由行业协会的各家企业联合签名，上交到税务局。税务局在分析了实际情况后，对该市的混凝土行业规定了新的增值税纳税方法，即由增值税一般纳税人转为按小规模纳税人进行纳税。对于该市的混凝土行业这种进项税额无法抵扣的情况较多时，按小规模纳税人纳税可以降低税负。这样，通过行业协会的政策寻租，解决了企业的实际的税负问题。<br>（二）中介机构——游说政策<br>中介机构在政策寻租的过程中，也有着十分重要的作用。中介机构，在纳税人与税收机关之间也可以起到桥梁的作用。<br>中介机构是为纳税人服务的，同时，它与税务机关的关系也较纳税人而言更为密切。纳税人还可以在中介机构的帮助下，建立纳税人俱乐部，以便更好地进行纳税筹划。<br>其具体过程与行业协会相类似。由中介机构根据纳税人的具体问题，想税务机关进行游说，以期获得有利于自己的税收政策。<br>（三）反倾销——应诉政策<br>反倾销策略有时也可以达到政策寻租的目的。<br>烟台的一家果汁厂，向美国出口果汁。由于其物美价廉，使很多美国本地的果汁厂面临激烈竞争，利润下降。因此，一家果汁厂向美国商务部提出起诉，认为烟台的这家果汁厂是倾销。相较于沉默的被动接受，烟台的果汁厂选择了积极的应诉策略。其聘请了资深的美国律师来进行应诉，律师抓住了美国企业在起诉过程中的漏洞与破绽，帮助烟台的这家企业打赢了这场仗。其结果是其他的中国果汁企业被判定为倾销，征收100%的关税，而这家烟台的果汁企业，仍为零关税。<br>（四）大使馆（领事馆）——外交政策<br>外交政策主要是利用在避税地进行注册，以达到避税的目的。<br>由于那些被人们所熟知的避税地，如BVI（英属维尔京群岛）等，税务局的关注较多，避税的难度增加，因此可以选择一些被人们利用较少的避税地进行注册。<br>比如瓦努阿图，由于与中国建交不久，中国的税务机关目前对其的注册避税关注较少，相对而言，避税的成功性就较大。<br>——
2.[名词解释]查定征收<br>
正确答案:——指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。<br>——
3.[多选题]以下可以免征土地增值税的有（ ）。
A.企业兼并转让房地产
B.个人为改善居住条件而出售居住2年的住房
C.合作建房后分房自用
D.企业之间交换房地产
正确答案:——ABC——
4.[单选题]相对节税主要考虑的是（ ）。
A.费用绝对值
B.利润总额
C.货币时间价值
D.税率
正确答案:————
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