江南大学《高级财务会计》大作业答案
江南大学现代远程教育 考试大作业 考试科目:《高级财务会计》 大作业题目（内容）：，共100分）一、简答题（一共5个题，每题5分，计25分） 1.分部是什么？确定报告分部应考虑什么因素？2. 试述企业合并报表范围。3.试述主体理论的含义特点。4.试述合并商誉的确认方法。5.试述中期报表的含义，以及确认和计量的原则。 二、实务题（一共5个题，每题15分，计75分）1、蠡湖公司用4000万元收购长广溪公司60%股权，有关两公司合并前个别资产负债表如下：资产负债表 2018年12月31日 单位：万元资 产蠡 湖公司长广溪公司负债及所有者权益蠡 湖公司长广溪公司
流动资产长期股权投资——S公司——其他固定资产无形资产递延资产6 170 4 7004 1005301003 860 2 100流动负债长期负债股本资本公积盈余公积未分配利润6 0002 6004 0008001 0001 2001 7607002 000800100600
资产总计15 6005960负债及所有者权益合计15 6005960
假设两家公司属于非同一控制关系。假设长广溪公司可辨认无形资产（专利权）账面价值为零，公允价值为50万，蠡湖公司合并成本超过长广溪公司净资产公允价值的差额全部计入合并商誉。要求：（1）编制蠡 湖公司2018年投资会计分录，并填写合并工作底稿栏目（1）；（2）计算合并日合并商誉和少数股东权益，并填写合并工作底稿栏目（3）；（3）编制2018年合并会计报表抵消分录，并填写合并工作底稿（3））；（4）编制2018年合并工作底稿，并填写合并工作底稿栏目（4）。 合并工作底稿 2018年12月31日 单位：万元
资 产（1）蠡 湖（2）长广溪（3）抵消分录(3)借 贷合并数（4）
流动资产长期股权投资——长广溪——其他固定资产无形资产商誉递延资产？ ？4 7004 100530？1003 860 2 100
资产总计？5960
流动负债长期负债股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益6 0002 6004 0008001001 200
负债及所有者权益合计？5960
2.甲公司与乙公司同属于同一控制关系，甲公司于2018年1月1日发行每股面值1元的股票80万股（发行价1.4元）购买了乙公司80%普通股，合并后乙公司继续经营。合并日前甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下： 单位：元
项目甲公司账面价值乙公司账面价值
银行存款500 000200 000
存货800 000400 000
固定资产900 000400 000
无形资产300 000300 000
资产合计2 500 0001 300 000
短期借款400 000300 000
长期借款600 000400 000
负债合计1 000 000700 000
股本800 000300 000
资本公积500 000200 000
盈余公积100 00080 000
未分配利润100 00020 000
所有者权益合计1 500 000600 000
要求：（1）编制甲公司2018年投资会计分录，填制表格甲公司（2）；（2）编制合并抵消分录，填制表格抵消分录（4）；（3）整合填制表格合并（5）单位：元
项目（1）甲公司（2）乙公司（3）抵消分录（4）合并（5）
银行存款500 000200 000借贷
存货800 000400 000
固定资产900 000400 000
无形资产300 000300 000
长期股权投资
资产合计 1 300 000
短期借款 400 000300 000
长期借款 600 000400 000
负债合计1 000 000700 000
股本 300 000
资本公积 200 000
盈余公积 80 000
未分配利润 20 000
少数股权
所有者权益合计 600 000
负债及所有者权益合计
3．某公司采用美元记账并编制会计报表，2018年度的有关财务报表如下所示 资产负债表 2018年12月31日 单位：百万美元
项目金额项目金额
现金1000应付账款2500
应收账款3000短期借款2000
存货（按市价）5000应付债券5200
固定资产16000股本9000
累计折旧4000未分配利润2300
资产总计21000负债和所有者权益合计21000
利润及利润分配表2018年度 单位：百万美元
项目金额
营业收入28000
营业成本17500
折旧费用1800
管理费用2000
利润总额6700
所得税2400
净利润4300
年初未分配利润0
可分配利润4300
股利分配2000
年末未分配利润2300
2018年12月31日市场汇率:USD1.00=RMB6.832018年平均汇率:USD1.00=RMB6.82股票发行日汇率:USD1.00=RMB7.8股利宣告日汇率:USD1.00=RMB6.61 固定资产购置日汇率:USD1.00=RMB7.0要求：按会计准则的要求法进行报表折算,填写下面表格中的空白项目利润及利润分配表2018年度
项目美元汇率人民币
主营业务收入28000
主营业务成本17500
折旧费用1800
管理费用2000
财务费用0
利润总额6700
所得税2400
净利润4300
年初未分配利润0
可分配利润4300
股利分配2000
年末未分配利润2300
资产负债表2018年12月31日
项目美元汇率人民币项目美元汇率人民币
现金1000 应付账款2500
应收账款3000 短期借款2000
存货（按市价）5000 应付债券5200
固定资产16000 股本9000
累计折旧4000 未分配利润2300
固定资产净值12000 报表折算差额
资产合计21000 负债及所有者权益合计21000
报表折算差额（计算过程）= 4.甲公司采用长期租入全新的生产设备一台用于生产，合同不可以撤销。有关资料如下：（1）租赁期开始日为2018年1月1日，租期5年，每年年末支付租金5 000 000元。设备的公允价值20 000 000元；（2）租赁期满时，甲公司将设备归还给出租方。（4）该生产设备的预计使用年限为10年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。（5）假设合同利率为10%要求： （1）计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值；（P/A,5,10%=3.79079， P/F,5,10%=0.,62092）（2）确定2018年初租赁资产入账价值并编制相关会计分录；(3)采用实际利率法酚酞每年的融资费用，并编制第一年的相关会计分录；（4）计算2018年应计提折旧并编制会计分录（该设备用于生产）； （5）假设采用该设备生产的产品2018年全部对外销售，计算该租赁对2018年度利润表的影响（所得税率25%）。 5. 蠡湖公司持有江南公司60%的股权，两公司之间发生如下业务：（假定款项全部结清）（1）2018年3月，蠡湖公司将成本为2000万元的产品销售给江南公司，售价为2400万元，江南公司将所购商品当期对集团外销售60%；（2）2018年末，蠡湖公司将其所生产的机器一台销售给江南公司，机器的成本为2000万元，销售价格为2400万元，江南公司将该机器作为固定资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为4年，不考虑残值。（3）2019年，江南公司将上年从蠡湖公司购入的产品全部出售，并又从蠡湖公司购入商品120万元，当年销售其中的80%，销售毛利率不变。要求：编制2018年和2019年的存货和固定资产内部交易抵消分录。
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