西南大学18秋[0810]财务审计作业资料
08101、注册会计师在审计天星公司某银行账户的银行存款时发现，银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。
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抽查天星公司该年度的银行存款收支业务
审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
审查该账户的银行存款余额调节表
参考答案：审查该账户的银行存款余额调节表；
2、监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要的审计程序，被审计单位必须参加盘点的人员是()。
会计主管人员和内部审计人员
出纳人员和会计主管人员
现金出纳人员和银行出纳人员
出纳人员和内部审计人员
参考答案：出纳人员和会计主管人员；
3、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师()。
无需再向该银行函证
仍需向该银行函证
可根据实际需要，确定是否向该银行函证
可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证
参考答案：仍需向该银行函证；
4、注册会计师对资本公积进行实质性测试，其测试内容不应包括（）。
审查资本溢价或股本溢价
审查资本折算差额
审查弥补亏损的处理
股权投资准备
5、在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，不正确的是()。
从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Ｑ公司获得的相关证据更可靠
短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
Ｑ公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠
6、注册会计师李明在执行天星公司年度审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应执行的实质性程序是（）。
检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验
向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对
检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性、合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确
确定借款和所有者的披露是否恰当，注意１年内到期的借款是否列入流动负债
7、注册会计师李明在审计ABC公司交易性金融资产时，获取该公司股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对的主要目的是为了实现被审计单位认定的是（）。
计价和分摊
存在
完整性
分类
8、在验证应付账款余额不存在漏报时,D注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（）。
供应商开具的销售发票
供应商提供的月末对账单
丁公司编制的连续编号的验收报告
丁公司编制的连续编号的订货单
9、为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施（ ）程序。
对固定资产实地观察
检查固定资产的所有权归属
以实地为起点，追查固定的明细分类账
以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查
10、下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。
对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序
对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
11、在应收账款审计过程中，注册会计师实施了如下审计程序：（1）应收账款账龄分析；（2）与管理层讨论可能的重大坏账损失。其目的是（）。
确定资产负债表日应收账款余额是否正确 电子科技大学作业答案
可收回应收账款得到恰当表述和揭示
资产负债表日所有重大应收账款金额是否正确
应收账款的可收回性
12、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账最有效的做法是（）。
只审查销售日记账
由日记账追查至有关原始凭证
只审查有关原始凭证
由有关原始凭证追查至销售日记账
13、为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施（ ）程序。
对固定资产实地观察
检查固定资产的所有权归属
以实地为起点，追查固定的明细分类账
以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查
14、在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中审计效果最佳的是（ ）。
.向结余金额较大的债权人函证
审查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的有关凭证
审查资产负债表日前开出的所有销售发票，确定其是否已入账
审查每月应付账款余额和已入账进货之间有无非正常的比例关系
15、注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（ ）。
固定资产的抵押情况
固定资产的报废或毁损情况
固定资产的投保及其变动情况
固定资产折旧的计提情况
16、在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现被审单位存在以下处理情况，其中不正确的是（ ）。
某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失
某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料，确认坏账损失
对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失
某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失
17、注册会计师在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（ ）。
函证很可能无效的应收款项
交易频繁但期末余额较小的应收款项
执行其他审计程序可以确认的应收款项
应收纳入审计范围内子公司的款项
18、注册会计师唐寅在审计恒润公司2007年度财务报表时，监盘了恒润公司的库存现金，检查了恒润公司的存货。这两种程序的不同之处包括（ ）。
盘点时间安排不同
盘点计划中与被审计单位管理层的沟通程度不同
因盘点对象特点而执行的盘点方式不同
盘点的参与人员不同
19、下列属于注册会计师在检查被审计单位银行存款收款凭证时的内容有（）。
核对银行存款日记账的付出金额是否正确
核对银行存款收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符
核对银行存款收款凭证与银行对账单是否相符
核对实收金额与销货发票是否一致
20、注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应向（）对象函证应付债券相关内容。
债权人
债券的承销人
证券公司
债券包销人
21、注册会计师为检查被审计单位投入资本的真实性而实施的下列实质性程序中，有效的有（）。
投入的实物是否办理了验收手续并列入登记清单
发起人投入的非货币资产是否进行了资产评估
投入的无形资产是否已办理了产权转移手续
检查房地产类固定资产所有权的证明文件
22、对被审计单位所有者权益审计时，注册会计师应关注（）重要内部控制制度。
公司发行股本、股息宣布等业务的适当批准
正确记账和现金、股票处理职责的适当分工
股本的正确估价和正确反映
独立的股票登记代理人和股票过户代理人
23、应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现（）情况时，注册会计师应实施函证程序。
应付账款存在借方余额
控制风险高
个别应付账款账户金额较大
财务困境
24、审查被审计单位是否高估固定资产数额时，注册会计师可采取（）程序验证。
被审计单位新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产未做会计分录
分析营业外收支账户
向固定资产管理部门查询本年有无未做会计记录的固定资产减少业务
复核固定资产保险
25、在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中，摘录了如下四个语句，你认为能表明“积极式”询证函的语句有( )。
若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时复函为盼
回函请直接寄往W会计师事务所
如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明
如与贵公司记录不符，请在“数据不符”处列明不符金额
26、对被审计单位以下有关收款业务相关内部控制内容，注册会计师应特别关注的有( )。
单位应当定期与往来客户通过核对账单等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理
单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金
单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存
27、在对存货进行监盘过程中，下列说法中错误的有（）。
注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货
在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性
注册会计师应当特别关注存货的移动情况，不能防止遗漏或重复盘点
28、注册会计师在对被审计单位固定资产进行实质性分析程序时，计算固定资产原值与全年产量的比率，并与以前年度比较，分析其波动原因，可以发现（）。
减少的固定资产未在账户上注销
闲置的固定资产
发现本期折旧额计算上可能存在的错误
增加的固定资产尚未进行处理
29、为证实甲公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（ ）。
结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
抽查甲公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确
检查甲公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付
30、下列各项审计程序中，属于实质性测试程序的有()。
盘点库存现金，并倒算出期末库存现金的真正余额
函证所有银行存款账户余额
任意抽样数月的银行存款余额调节表，查桉其是否按月编制并经复核无误
抽取大额现金支票存根，检查是否都经授权批准
31、在抽查高通公司的工资费用时，注册会计师发现该公司维修车间负责人在被检查的10月替一位已于9月份辞职回家的外省职员领取了本月工资。经查，这笔工资属于冒名顶替。注册会计师决定只检查该车间当年11月及12月份的工资发放情况。（）
A.√
B.×
32、注册会计师在出具审计报告时，不应在审计报告中提及专家的工作，以免被误认为是发表保留意见或把责任分摊给专家。（）
A.√
B.×
33、在某些情况下，注册会计师认为被审计单位对会计政策的变更是合理的，且被审计单位已在报表的附注中进行了披露，则注册会计师仍应在审计报告的意见段后予以说明，以提醒引起财务报表使用者注意。（）
A.√
B.×
34、对自用房地产或存货转换为以公允价值计量的投资性房地产时，被审单位应该将转换日公允价值大于账面价值的差额计入到公允价值变动损益科目予以反映，注册会计师王华在审计时认可了被审单位的做法。()
A.√
B.×
35、实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。（）
A.√
B.×
36、上期导致非无保留意见的事项已经解决，并在本期财务报表中得到恰当处理，那么注册会计师针对本期财务报表出具的审计报告在任何情况下不再提及该事项。（）
A.√
B.×
37、如果应收账款最终收回或收到退货，说明当时入账的销售业务是真实的；如果应收账款贷方发生额是注销坏账或长期挂账，说明当时入账的销售业务是虚构的。（）
A.√
B.×
38、注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当收款凭证检查收款凭证金额是否与销售发票、经批准的销售单及登记入销售明细账和银行存款日记账的相关金额是否一致。（）
A.√
B.×
39、因为被审单位的库存现金余额极小，小于注册会计师分配的库存现金重要性水平，注册会计师可以不对库存现金进行实质性程序。（）
A.√
B.×
40、注册会计师应关注应付债券的完整性，因此注册会计师在决定是否对应付债券内部控制进行控制测试时，即使企业应付债券业务不多，注册会计师也不应为节约审计成本而直接进行实质性程序。（）
A.√
B.×
41、筹资与投资循环更多的会用到审计人员的经济法律、法规知识对相关的筹资与投资活动的合法性进行判断。（）
A.√
B.×
42、被审计单位购买的固定资产，其延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，注册会计师认为所购资产的成本应当以实际支付的总价款为基础确认。（ ）
A.√
B.×
43、注册会计师认为只要是被审计单位处置固定资产的净损益，均应计入营业外收入或营业外支出。（）
A.√
B.×
44、存货盘点计划最好由被审计单位与注册会计师共同制定，但盘点计划的责任应当由审计项目负责人承担。()
A.√
B.×
45、注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无须对销货业务完整性进行交易实质性测试。（）
A.√
B.×
46、函证应收账款的时间，最好选择与资产负债表日最接近的时间，同时也要考虑对方复函的时间。()
A.√
B.×
47、主营业务收入截止测试，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。()
A.√
B.×
48、如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师根据需要可以实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录。（ ）
A.√
B.×
49、在存货计价测试中，注册会计师选择样本时应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性，一般抽样方法采用变量抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况。（ ）
A.√
B.×
50、在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征。（ ）
A.√
B.×
51、购货交易正确截止是要求将12月31日前购入的存货，无论其是否已验收入库，都必须纳入存货盘点范围。
A.√
B.×
52、在检查被审计单位的定期存款或限定用途的存款时，对其已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件；对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。（）
A.√
B.×
53、注册会计师审查银行存款时，应当注意资产负债表上银行存款数字是否已经包括银行当年最后一天收到或付出的款项。（）
A.√
B.×
54、企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程，如果是房地产开发企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。（）
A.√
B.×
55、如果被审计单位安排财务人员甲登记主营业务收入明细账，财务人员乙登记应收账款明细账，财务人员丙在负责调节主营业务收入明细账与总账的同时经手货币资金收付业务，注册会计师应认可其职责分离的适当性。（）
A.√
B.×
56、某注册会计师接受委托对ABC公司进行连续审计，在审计过程中发现本年度内ABC公司有关股本业务仅有如下两笔：（1）于6月1日发行面值为100元的普通股股票100000张。（2）于9月31日购回以前年度发行的面值为10元的股票10000张。要求：作为注册会计师，应执行哪些审计程序？
57、请简述什么是重大不一致，并总结财务报表报出前和报出后注册会计师发现重大不一致分别应该采取的措施?
58、注册会计师如果注意到上期未提及的比较数据的重大错报，则应当如何考虑对所出具的审计报告的影响？
59、天元会计师事务所的注册会计师关某接受了深圳广德股份有限公司的审计委托，经了解情况后得知，深圳广德股份有限公司由A、B、C三家公司于2007年1月合并而成，经三方协商，合并后深圳广德公司固定资产按合并前各自的会计记录入账。这三家公司的有关情况有：A公司上年度会计报表是由天元会计师事务所的陈某注册会计师审计的，现陈某已调往远达会计师事务所工作；B公司上年度的会计报表是由具有良好信誉的德豪会计师事务所的王豪编制的，注册会计师审计的王豪自今年起已加入天元会计师事务所工作；C公司开业5年来从未接受注册会计师审计，但其固定资产在三家公司中所占的比重最大。请回答：关某应如何对深圳广德股份有限公司固定资产的期初余额进行审计。
60、A注册会计师审计X公司20X8年度财务报表，审计报告日为20X9年3月15日，财务报表公布日为3月20日。X公司在资产负债表日后有如下事项：（1）X公司应收取甲公司一笔金额较大的货款。20X8年12月31日，甲公司经营状况良好，并无财务困难的迹象，但在20X9年3月10日，甲公司发生重大火灾，无力偿还X公司的货款。（2）20X8年5月，由于X公司未能履行供货合同，使乙公司遭受3000万元损失，乙公司已在20X8年10月通过法律途径索赔。20X9年3月16日，法院一审判决X公司赔偿乙公司经济损失3000万元，X公司决定接受判决。（3）X公司内部审计人员于20X9年3月21日发现2008年度已审财务报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。要求：（1）假定A注册会计师在20X9年3月11日获知甲公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请X公司如何处理？（2）A注册会计师在20X9年3月17日获知X公司需要赔偿乙公司经济损失后，于3月18日实施了追加审计程序，并已作适当处理。请简要说明A注册会计师确定的审计报告日期及其理由。（3）假定A注册会计师在20X9年3月22日获知X公司已审财务报表中存在100万元的重大错报，如不改正，将影响报表使用者的判断，A注册会计师应当采取何种最适当的补救措施？
天津大学作业答案
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