税法与税务会计复习题及答案参考

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发表于 2018-12-23 18:20:51 | 显示全部楼层 |阅读模式
一、单项选择题(每题1分,共15分)
  1.下列各项中,减按2元/平方米征收耕地占用税的是(   )。
    A.公路线路占用耕地
    B.学校占用耕地建设校舍
    C.农村居民占用耕地开发经济林地
    D.纳税人临时占用耕地
答案:A
  2.(    )通过“营业税金及附加”科目核算反映。
     A.所得税      B.资源税      C.增值税     D.印花税
答案:B
  3.企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的委托方应将受托方代扣代缴的消费税应计入(    )。
     A.生产成本
     B.“应交税费”的借方
     C.委托加工产品的成本
     D.产品销售成本
答案:C
  4.应缴纳的车船税计入(     )科目。
     A.管理费用            B.其他业务支出
     C.营业税金及附加         D.产品销售成本
答案:A
  5.下列各项中,应当征收城镇土地使用税的有(    )
     A.军队的训练场用地
     B.颐和园的茶社用地
     C.天安门广场用地
     D.免税单位无偿使用纳税单位的土地
答案:B
  6.反映各税种的应缴、已缴、预缴业务,应通过(    )科目进行核算。
     A.所得税      B.应付账款      C.应交税费      D.其他应交款
答案:C
  7.纳税人发生年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补但延续弥补期最长不得超过(    )
     A.5年      B.7年      C.3年      D.10年
答案:A
  8.某电视机厂为装修该厂的展销厅购进建筑装饰材料,取得的增值税专用发票上注明的税额1700元应计入(    )
     A.应交税费-----应交增值税的贷方
     B.在建工程
     C.应交税费-----应交增值税的借方
     D.固定资产
答案:B
  9.某煤矿2011年3月开采原煤400万吨,销售240万吨;将一部分原煤移送加工生产选煤30万吨,销售选煤30万吨,选煤综合回收率30%,资源税单位税额5元/吨。该煤矿2011年3月应纳资源税(    )万元
     A.2150      B.1850      C.1700      D.2000
答案:C
  10.下列(    )项目应计入应交税费------应交增值税(进项税额转出)科目。
     A.购入的生产用材料用于在建工程
     B.对外投资
     C.对外捐赠
     D.销售货物
答案:A
  11.对个人按市场价格出租民房,可按(    )计征房产税。
     A.3%
     B.4%
     C.5%
     D.12%
答案:B
  12.车辆购置税的纳税人不包括(    )
     A.购买者      B.获奖者      C.馈赠人      D.受赠人
答案:C
  13.甲、乙双方发生房屋交换行为,当交换价格相等时,契税(    )
     A.双方都不缴纳      B.乙方缴纳      C.双方各缴一半      D.甲方缴纳
答案:A
  14.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,以(    )为纳税人
     A.原拥有人      B.实际使用人      C.代管人      D.产权所有人
答案:B
  15.下列应税矿产品(    )采用比例税率
     A.井矿盐      B.原煤      C.天然气      D.稀土原矿
答案:C
二、多项选择题(每题2分,共20分,多选、少选、错选均不给分)
  1.下列经济业务发生后,需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的是(   )。
    A.一般纳税人将外购货物用于集体福利
    B.一般纳税人将自产产品用于在建工程
    C.一般纳税人将自产产品用于股东分配
    D.一般纳税人的产成品发生了非正常损失
答案:AD
  2.下列(   )税金在“应交税费”科目核算。
    A.增值税
    B.印花税
    C.教育费附加
    D.城建税
答案:ACD
  3.城建税是以下列(   )税额为计税依据的
    A.所得税
    B.增值税
    C.营业税
    D.消费税
答案:BCD
  4.下列各项属于印花税纳税办法的有(   )
    A.自行贴花
    B.汇贴或汇缴
    C.委托代征
    D.代扣代缴
答案:ABC
  5.某企业进口白酒一批,该批产品在进口环节应交纳的税金包括(   )
    A.关税
    B.消费税
    C.增值税
    D.资源税
答案:ABC
  6.下列应交消费税的有(   )
    A.烟
    B.化妆品
    C.汽油
    D.鞭炮
答案:ABCD
  7.消费税不同应税产品的纳税环节包括(   )
    A.批发环节
    B.进口环节
    C.零售环节
    D.生产销售环节
答案:ABCD
  8.税务会计的职能有(   )
    A.核算
    B.反映
    C.监督
    D.纳税筹划
答案:ABCD
  9.某单位与铁路部门签订运输合同规定,由铁路部门负责货物的运输和保管,运输收入8万元,保管收入2万元,计算印花税适用的税率是(   )
    A.0.1%
    B.0.03%
    C.0.005%
    D.0.05%
答案:AD
  10.下列各项中,应视同销售货物行为征收增值税的是(   )
    A.将委托加工的货物用于非应税项目
    B.销售不动产
    C.销售代销的货物
    D.装修劳务
答案:AC
三、计算综合题(共35分)
  1.某作家的小说由出版社出版,按合同约定,出版社向作家预付稿酬5000元,作品出版后再付稿酬15000元,当年该作家还授权某晚报连载该小说,历时两个月,每天支付稿酬180元,共获得稿酬10800元。请计算该作家应缴纳个人所得税?(8分)
答案:应纳个人所得税=(5000+15000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+10800×(1-20%)×20%×(1-30%)=3449.6元
  2.某企业为居民企业,2011年发生经营业务如下:
  (1)取得产品销售收入4000万元;
  (2)发生产品销售成本2600万元;
  (3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元);管理费用480万元(其中业务招待费25万元);财务费用60万元;
  (4)销售税金160万元(含增值税120万元);
  (5)营业外收入80万元,营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,支付税收滞纳金6万元);
  (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
  要求:计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税(17分)。
答案: (1)会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(万元)
(2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4000×15%=650-600=50(万元)
(3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=l0(万元)
    4000×5%0=20(万元)大于25×60%=15(万元)
(4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4(万元)
(5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元)
(6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3(万元)
(7)职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2(万元)
(8)应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4(万元)
(9)2008年应缴企业所得税=172.4×25%=43.1(万元)
  3.某房地产开发公司转让写字楼一幢共取得转让收入5000万元,公司交纳了营业税、城建税等税金共275万元该公司支付的地价款为500万元,投入房地产开发成本1500万元,房地产开发费用中的利息支出120万元(能按转让房产项目分摊并提供金融机构证明)比按工行同类同期贷款利率计算的利息多出10万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%,请计算该公司转让此楼应交土地增值税?(10分)
答案:扣除项目:费用(120-10)+(500+1500)×5%=210(万元)
加扣(500+1500)×20%=400(万元)
  500+1500+210+275+400=2885(万元)(5分)
  增值额5000-2885=2115(万元)
2115/2885×100%=73.3%
应纳土地增值税=2115×40%-2885×5%=701.75(万元)(5分)
四、综合题(共15分)
   甲酒厂为增一般,09年2月发生以下业务:
  (1)从农业生产者手中收购粮食30吨,每吨收购价2000元,共计60000元。
  (2)甲酒厂将粮食直接运往异地的乙酒厂加工生产白酒,加工完毕,收回白酒8吨,取得乙酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费40000,其中包括代垫的辅料15000,加工的白酒,当地无同类产品市价。要求计算乙酒厂应纳的增值税(5分)和应代收代缴的消费税 (10分)。
解:
代收代缴消费税组价=[30´2000´(1-13%)+40000+(8´2000´0.5)]/1-20%=125250(元)
应代收代缴消费税=125250 ´20%+8´2000´0.5 =33050 (元)(10分)
应交增值税=40000 ´17%=6800 (元)(5分)
五、核算题(15分)
  1.2009年1月某小规模纳税人销售货物,实现含税销售额20600元,征收率3%,计算应纳增值税并做账务处理(5分)。
参考答案:
  1.应纳增值税=20600/(1+3%) ×3%=600元(2分) 借:银行存款 20600
  贷:主营业务收入 20000
    应交税费——应交增值税600(3分)
  2.某企业2011年12月31日资产负债表中部分项目资料如下:
  
  假设该企业适用税率为25%,2011年应纳税所得额为220000元。预计该企业后续期间能够正常经营且能够获得足够的应纳税所得额。
  要求:计算该企业2011年应确认的所得税费用(8分)并做出会计分录(2分)。
参考答案:
递延所得税资产=107000×25%=26750元(2分)
递延所得税负债=40000×25%=10000元(2分)
应纳所得税额=220000×25%=55000元(2分)
所得税费用=55000+10000-26750=38250元(2分)
 借:所得税费用 38250
  递延所得税资产 26750
  贷:应交税费——应交所得税 55000
   递延所得税负债 10000(2分)

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